Финансовая помощь от учредителя. Как выбрать самый безопасный способ получения денег

Финансовая помощь от учредителя

> уставный капитал > Финансовая помощь от учредителя

Учредители общества с ограниченной ответственностью могут в любой момент оказать финансовую помощь предприятию. Это зачастую бывает очень удобно в случае финансовых трудностей организации. Проще получить помощь учредителя, чем получать кредит в банке. Как может быть оказана финансовая помощь от учредителя, как ее отразить в бухгалтерском учете, какие проводки выполнить?

Финансовая помощь может быть как в денежном виде, так и в материальном (в виде имущества).

Каким образом учредитель может оказать финансовую помощь организации:

• Беспроцентный заем;
• Заем с начислением процентов;
• Передача имущества или финансов безвозмездно;

Рассмотрим подробнее каждый из этих случаев, в чем их особенности, какие проводки должен выполнить бухгалтер.

Заем в виде денежных средств – это возвратная финансовая помощь от учредителя, которая предполагает возврат переданных организации средств учредителю по истечению определенного промежутка времени.

Денежные средства передаются в данном случае от учредителя предприятию на основании договора займа, составление которого должно соответствовать нормам ГК РФ.

Займ может быть процентным или беспроцентным.

Если займ — беспроцентный, то это также должно быть указано в тексте договора. При этом полученная сумма займа не включается в состав доходов организации и не облагается налогом на прибыль. Материальная выгода, возникшая в связи с экономией на процентах, также не облагается налогом на прибыль. Как правило, именно такой способ оказания финансовой помощи выбирают учредители.

Договор займа помимо указания суммы и процентных ставок может включать также информацию о том, на что должны быть потрачены эти деньги, каков срок и порядок возврата.

Проводки:

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

• Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
• Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

• Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Безвозмездная помощь учредителя

Данный способ оказания помощи организации является очень частым в применении. Связано это с его удобством. Деньги на безвозмездной основе передаются организации, возврата не предполагается. На размер уставного капитала эти денежные средства никак не влияют, и долю учредителя не увеличивают. Увеличение уставного капитала — процедура довольно сложная, подробно об этом расписано здесь.

Если принято решение об оказании безвозмездной финансовой помощи, то это необходимо оформить с помощью соответствующих документов.

При этом нужно учесть НК РФ, который гласит, что если доля учредителя в Уставном капитале превышает 50%, то полученные организацией безвозмездные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом на прибыль.

Если же доля менее 50%, то полученная сумма включается в состав внереализационных доходов.

Должно быть в письменном виде составлено решение об оказании безвозмездной помощи, в котором должны быть указаны цели, на которые могут быть потрачены переданные средства.

Проводки по учету безвозмездной помощи:

Для учета безвозмездно полученных активов используется сч.98 «Доходы будущих периодов», на котором открывается субсчет 2 «Безвозмездные поступления».

Проводка по получению финансовой помощи: Д51 К98.2.

Далее, согласно ПБУ 9/99 п.8, эти средства должны быть учтены в составе прочих доходов: проводка Д98.2 К91.1.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/finansovaya-pomoshh-ot-uchreditelya/

Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе в 2021 году – проводки, налоги, при УСН, договор

Что такое финансовая помощь. Особенности финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе в 2021 году. Как отобразить помощь в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для осуществления деятельности предприятию необходимы основные и оборотные средства. Источником их получения является уставной капитал, который формируется за счет взносов участников.

Помимо основных вложений предприятию могут понадобиться дополнительные средства.

С этой целью его руководители могут обратиться в финансовые кредитные учреждения, к другим юридическим или физическим лицам, которые имеют финансовые возможности для осуществления займа.

Но в первую очередь ему, конечно же должны помочь заинтересованные в этом лица. Учредители или правильнее сказать участники имеют права осуществлять дополнительные взносы как на возвратной и безвозвратной основе.

Что нужно знать

Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод.

Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.

Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.

С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.

При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том.

Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены. Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.

Определения

Прежде чем приступить к рассмотрению темы стоит ознакомиться с определениями, которые будут в ней использованы.

Почему возникает необходимость

Финансовая помощь на безвозвратной основе осуществляется в качестве экономической поддержки развития предприятия. Существуют две основных причины, по которым организация может нуждаться в таких вложениях.

Если деятельность предприятия привила к неправильным финансовым результатам у него может возникнуть затруднения с оборотными средствами, которые необходимы для бесперебойной деятельности.

Что бы компенсировать это и вывести предприятие из временного кризиса необходимо найти дополнительные средства.

Сделать можно это за счет займов, но таким образом увеличится размер обязательств, что может привести к еще большим трудностям.

Вторая причина. По которой предприятию могут понадобиться дополнительные денежные ресурсы абсолютно противоположна выше изложенной.

Она связанна именно с активным развитием деятельности предприятия. Открытие новой производственной линии или дополнительных услуг, выполняемых работ в рамках основной деятельности организации требует дополнительных затрат.

Как и в первом варианте существует два пути их получения. Если прибегнуть к кредитованию, то это увеличит обязательства, а, следовательно, и риски, связанные с его погашением.

Что бы снизить эти риски учредители прибегают к оказанию самостоятельной финансовой помощи.

Нормативное регулирование

Конечно же, как и любые процессы движения денежных средств оказание безвозмездной финансовой помощи регулируется рядом нормативных актов.

В первую очередь это конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Так как данные средства оказывают непосредственное влияние на окончательный финансовый результат, с которого уплачиваются налоги и сборы.

Учет данных средств и отображение их в документации определяется правилами ведения бухгалтерского учета.

Так же стоит ознакомиться с инструкцией к плану счетов, что бы знать на каком из них отображать такие поступления.

Возникающие нюансы

Несмотря на то, что учредители вкладывают личные средства в собственное предприятия это остается финансовой операцией и ее необходимо правильно оформить.

Чтобы не нарушать отчетность движения денежных средств. Можно выделить три примера отчетности, в которой отображается финансовая помощь.

В обязательном порядке должны быть документы, подтверждающие. Что учредители оказывают эту помощь.

Ну и при сдаче налоговой отчетности данные средства тоже должны быть учтены и отображены в соответствующих бумагах.

Важно так же иметь ввиду, что финансовая помощь может иметь несколько форм:

• денежные средства;
• ценные бумаги;
• товары, услуги или работы;
• другие не материальные активы.

В зависимости от этого различаются методы их учета.

Документальное подтверждение

Получение или оказание финансовой помощи важно правильно зафиксировать в документации.

Компания должна иметь следующий пакет документов, подтверждающий осуществление данной операции:

• договор, заключенный между лицом, оказывающим помощь и принимающим имущество;
• бухгалтерские реестры;
• документы, подтверждающие целевое использование средств.

На основании всех выше перечисленных бумаг составляется акт. В отдельных случаях могут понадобиться дополнительные документы.

Когда же речь идет об оказании помощи учредителем то главным документом, подтверждающим ее осуществление, является протокол собрания учредителей.

На котором была определена необходимость осуществления дополнительных взносов. Этот вопрос выносится на обсуждение и фиксируется в протоколе, там указываются причины таких мер, в каком виде и размере будет осуществлена помощь.

Для подтверждения факта, того что была осуществлена финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе выступает договор.

Бухгалтерские проводки при финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе

Оказание финансовой помощи учредителями собственному предприятию должно быть правильно отображено в бухгалтерской отчетности.

Прежде чем приступить к отображению этой операции стоит определиться с ее характеристикой. В этом процессе учувствуют следующие счета:

Какие хозяйственные операции осуществляются при получении безвозвратной финансовой помощи от других физических и юридических лиц вы можете рассмотреть ниже:

Важно средства, которые были получены безвозмездно от учредителя и использованы по определенному заранее назначению необходимо отобразить на соответствующем счете.

Важно! В использовании средств, полученных в качестве безвозмездной финансовой помощи, обязательно должен учувствовать расчетный субсчет.

Учет безвозвратной финансовой помощи от учредителя ведется несколько иначе. Для этого используются следующие проводки:

Стоит отметить, что если вы ведете бухгалтерский учет с использованием программы С1, то в ней используются те же проводки, что и без нее.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Стоит отметить, что если учредителем выступает юридическое лицо, то оно отображает осуществление взносов в своем бухгалтерском учет таким же образом, как и третьи лица, оказывающие помощь.

В таком случае проводки имеют следующий вид:

Налоговый учет

Как известно помимо бухгалтерской отчетности хозяйственные операции отображаются в налоговом учете, на основе которого осуществляется расчет с бюджетом. Но как известно не все операции подлежат налогообложению.

Согласно законодательству Российской Федерации, помощь в зависимости от формы ее осуществления и цели использования могут как подлежать налогообложению, так и нет.

Если она получена от других юридических лиц, то включается при расчете налога на прибыль. С нее так же может взиматься НДС, в случае если помощь оказана в натуральном виде и:

• подлежит дальнейшей реализации;
• переназначен для передачи третьим лицам;
• являются подакцизными.

Так как помощь от учредителей оказывается в основном в денежной форме либо в натуральном, но предназначена для использования в основной деятельности предприятия, она не облагается налогом.

Стоит отметить, что учредителем может выступать не только физическое, но и юридическое лицо. В таком случае эта операция отображается в его отчетности и уменьшает сумму налогообложения, так как осуществляется из положительного финансового результата.

Когда предприятие оказывается в сложной финансовой ситуации или наоборот стоит на пути своего дальнейшего развития ему необходимы дополнительные денежные средства.

Самым надежным источником, из которого их можно получить являются учредители организации. но несмотря на то что они финансируют собственное же детище, все операции связанные с этим должны отображаться в отчетности и иметь документальное подтверждение.

Главной осуществления финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе заключается в том, что она не облагается налогом, но учитывается при расчете налога на прибыль, как и помощь от других лиц, кроме, той что осуществляется в натуральном виде и используется для реализации или передачи другим лицам.

Источник: http://jurist-protect.ru/finansovaja-pomoshh-uchreditelja-na-bezvozvratnoj-osnove/

Займ от учредителя налоговые последствия в 2021 году – процентный, беспроцентный

Когда финансовые дела фирмы идут не важно, именно «вливания» от учредителя могут помочь фирме «выплыть».

Как правильно оформить займ от учредителя, и какие налоговые последствия могут наступить для обеих сторон сделки.

Что это такое

Займ от учредителя — это финансовая помощь, которая необходима предприятию. Учредитель может выдать как займ с процентами, так и безвозмездный кредит.

В первом случае, будут начисляться проценты, которые нужно будет учитывать в бухгалтерском учёте. Поэтому предприниматели предпочитают оформлять именно займ без процентов.

Деньги могут быть выданы на определённый срок, а могут быть выданы и бессрочно. Все эти нюансы необходимо указывать в договоре, который обязательно должен быть заключён между учредителем и компанией.

Как только это произойдёт, и фирма вновь «встанет на ноги», учредитель может забрать свои деньги, а может и простить долг.

Но, чтобы оформить такой займ, нужно обязательно соблюдать следующие условия:

1. Заключение договора в письменной форме.
2. Если в долг передаются не деньги, а материальные средства, то нужно обязательно составить их опись.

Никаких ограничений по размеру доли учредителя в уставном капитале или по размеру займа не предусмотрено.

Стороны вступают между собой в заёмные отношения, которые регулируются действующим законодательством.

Отражение в законе

Чтобы сделка имела свою юридическую силу, она должна быть составлена в соответствии с действующим законодательством. Основной нормой, регулирующей такую сделку, является глава 42 ГК РФ.

Именно в этом параграфе указано, что:

• сделка должна быть подтверждена письменным договором;
• займ может быть как с процентами, так и без них;
• он может быть срочным, а может и бессрочным.

Особенности кредитов

Так как это именно займ от учредителя, а не кредит, то во временно пользование могут быть переданы не только денежные средства, но и вещи, обладающие определёнными родовыми признаками.

Например:

1. Оборудование.
2. Материалы.
3. Ценности.
4. Иное.

Если предметом займа является вещь, то займ «автоматически» становится беспроцентным, а предмет сделки должен быть описан в договоре так, чтобы его можно было узнать по описанию.

Если вещей несколько, то описывается каждая, а приложением к договору будет опись передаваемых вещей.

Если же предметом сделки являются деньги, то сумму нужно указывать не только цифрами, но и прописью, с указанием копеек. Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально.

: учредитель оказывает помощь своей компании

Виды займа от учредителя и налоговые последствия

Учредитель может выдать своему предприятию следующие займы:

У каждого вида займа есть свои особенности. Все нюансы необходимо прописывать в «теле» договора.

Беспроцентный

Займ является таковым, если в договоре есть чёткое указание на это. Возникает ли у сторон какая-либо выгода.

Предприятие, являясь заёмщиком, не получает никакой дополнительной выгоды – сколько было взято в долг, столько и нужно отдать. А займодатель получает ровно столько, сколько выдал по договору.

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Источник: http://zaympro.ru/zajm/zajm-ot-uchreditelja-nalogovye-posledstvija/

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Безвозмездная помощь: учет

Безвозмездная помощь: налогообложение

Безвозмездно полученное имущество

Временная помощь

Решение об оказании помощи и договор: образец

Передача доли другому участнику

В каких случаях компании необходима финансовая помощь 

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

• денежные средства;
• работы или услуги;
• недвижимость;
• движимое имущество;
• ценные бумаги;
• интеллектуальную собственность;
• имущественные права. 

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

• выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
• погашение задолженности по платежам в бюджет;
• приобретение активов;
• выплата зарплаты;
• увеличение оборотных средств;
• пополнение резервных фондов;
• покрытие убытков. 

Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

Существует ряд способов помочь своей организации:

• временная финансовая помощь от учредителя(заем);
• передача имущества или денег в собственность компании. 

Выбирая тот или иной способ, необходимо оценить финансовые риски и знать налоговые последствия каждой операции. 

Безвозмездная помощь: учет 

Наиболее простым способом финансово поддержать предприятие является безвозмездная помощь учредителя.

Такая операция должна иметь обязательное отражение в бухучете (абз. 10 п. 7 ПБУ 9/99). Необходимо оформить приход денежных средств, для чего делается проводка: Дт 51 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».

После этого компания может направлять денежные средства по назначению. 

Безвозмездная помощь: налогообложение 

В отличие от бухгалтерского в налоговом учете такая операция отражается не всегда — здесь работает правило контрольного пакета (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Его суть заключается в следующем. Избежать налога на прибыль можно, если:

• помощь передает компании учредитель, имеющий долю больше 50% в капитале компании;
• помогает организация-учредитель, вложившая в уставный фонд получающей компании больше 50% капитала;
• передающая помощь сторона имеет долю в капитале получателя, превышающую 50%. 

Если учредителем, доля которого меньше 50%, оказывается безвозмездная помощь, налогообложение осуществляется в полном размере (п. 8 ст. 250 НК РФ). 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило касается и организаций, и граждан-учредителей, которым принадлежат свыше 50% капитала компании. 

Фискальное законодательство (подп. 3.4 п. 1 ст.

 251 НК РФ) освобождает от уплаты налога на прибыль при оказании помощи компании и учредителей, владеющих долей меньше 50%, но только в том случае, если имущество или деньги передаются с целью увеличить чистые активы компании.

Обязательное требование — документально зафиксировать цель предоставляемой помощи, ее дальнейшее использование не имеет значения (позиция Минфина, изложенная в письме от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243).

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Безвозмездно полученное имущество 

Помогать компании учредители могут и в неденежной форме. Один из способов — безвозмездная передача имущества от учредителя.

Такой способ помощи имеет и определенные минусы:

• Безвозмездно полученное от учредителя имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении года. Иначе его рыночную стоимость придется включать в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Амортизировать такое имущество можно только в случае, если оно учтено в доходах (п. 2 ст. 254 НК РФ).
• Нельзя использовать амортизационную премию по капитальным вложениям (п. 9 ст. 258 НК РФ).
• Для учредителя имущество, которое он передал безвозмездно, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ считается реализацией (исключением являются только случаи, когда имущество передается некоммерческой организации). 

Финансовая помощь от учредителя оформляется в виде передачи имущества договором дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Приложением к договору, как правило, является акт о безвозмездной передаче. Этот документ служит основанием поставить актив на учет.

Если имущество безоплатно отдается в пользование, необходимо оформить договор ссуды в порядке ст. 689 ГК РФ. 

Правило контрольного пакета распространяется также на безвозмездную передачу имущества.

Временная помощь

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя на возвратной основе допустима. На возможность ее оказания не влияет размер его доли и правовой статус. Основной недостаток такого способа — необходимость возвращать деньги.

Оказание временной помощи компании оформляется, как правило, договором беспроцентного займа. С такой операции не нужно платить НДС и налог на прибыль.

Задолженность по невозвращенному займу после того, как истекут сроки давности, должна быть списана. Это станет основанием увеличить налоговую базу и начислить налог на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Арбитражная практика свидетельствует о том, что суды не считают прощение долга равноценным дарению:

• в случае если долг прощен частично в обмен на обещание погасить оставшуюся часть (постановление ФАС СЗО от 09.10.2008 по делу № А21-3512/2007);

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/uchrediteli_uchastniki_ooo/peredacha_finansovoj_pomowi_ooo_ot_uchreditelya/

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

Помощь учредителя

Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе.

А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете.

Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом.

Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст.

38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки

Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.

Условия предоставления займа указываются в договоре:

• Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
• Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.

Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.

В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-pomoshch-uchreditelya-provodki

Как на практике «переводят» деньги собственнику бизнеса с минимальной уплатой налогов

Выводить деньги из бизнеса на собственников через дивиденды довольно дорого. Ведь с перечисляемой учредителю суммы приходится сначала платить налог на прибыль по ставке 20 процентов, а потом еще и НДФЛ – 9 процентов.

На налогах теряется порядка 27 процентов от суммы (20% от прибыли и 9% от оставшейся после уплаты налога на прибыль суммы).

Именно поэтому существует множество альтернатив стандартному способу
вывода денег, как правило, позволяющих экономить на налогах.

Обычные способы вывода хорошо известны налоговикам. Например, выдача денежных средств учредителю-работнику под отчет на длительный срок.

Оформление основных средств в собственность учредителей-предпринимателей с последующей арендой. Перечисление выплат через совет директоров.

Оплата фиктивных услуг, оказанных подконтрольными предпринимателями. Выплата премии за производственные результаты и т. д.

Но практика не стоит на месте, и компании изобретают новые или модифицируют уже известные способы. Причем перевод денег осуществляется не только на самого учредителя, но и на дружественных ему лиц. Каждый из этих способов имеет свои преимущества и недостатки.

Заем сроком на 20 лет является исполнимой сделкой

Чаще всего компании решают проблему выплаты денег учредителю выдачей ему займа на очень длительный по меркам человеческой жизни срок. Например, на 20–30 лет. Налоговая экономия при этом достигается только за счет освобождения от налога на дивиденды, поскольку сумма займа не уменьшает налогооблагаемую прибыль, как и сами дивиденды.

Очевидной проблемой такого способа является сомнительная деловая цель операции.

Кроме того, если заем беспроцентный, то у физического лица в этом случае возникает материальная выгода, исходя из 2/3 ставки рефинансирования (п. 2 ст. 212 НК РФ). Компания как налоговый агент обязана исчислить с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст.

 224 НК РФ). Но сделать это нужно будет, только когда учредитель будет погашать свою задолженность (письмо Минфина России от 04.02.08 № 03-04-07-01/21). То есть через 20–30 лет.

на цифрах  Допустим, компания хочет перечислить своему учредителю 2 млн руб с помощью выдачи беспроцентного займа сроком на 20 лет. В этом случае матвыгода составит 140 тыс. руб. (2 млн руб. × 10,5% × 2/3) за каждый год пользования займом или 2,8 млн руб.

за весь срок договора (140 000 руб. × 20 лет). НДФЛ с нее будет равен 0,98 млн руб. (2 800 000 руб. × 35%). Таким образом, эффективная ставка налоговых потерь за 20 лет без учета дисконтирования составит 49 процентов (980 000 руб. : 2 000 000 руб. × 100).

Размер убытков можно уменьшить, установив проценты по займу в размере 2/3 ставки рефинансирования с выплатой их в конце срока.

В этом случае налоговые потери будут не 35 процентов от суммы процентов, а только 20 – тот налог на прибыль, который заплатит компания с начисленных, но не полученных ею процентов (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Плюс в конце срока должник помимо основного тела займа должен перечислить еще и проценты за 20 лет, что совсем лишает привлекательности этот способ.

Кроме доначисления НДФЛ риск заключается в том, что налоговики могут заявить следующее: выдача займа является фиктивной операцией, поскольку в действительности не предполагался возврат денег.

Подобная ситуация была описана в одном из последних обзоров схем, выявленных налоговиками при проверках. Вывод о фиктивности они сделали после анализа сведений об официальных доходах учредителя, включая его зарплату и дивиденды.

Эти доходы не позволяли компании надеяться, что учредитель когда-либо вернет заем.

Согласно Гражданскому кодексу, стороны договора свободны заключать его на любых условиях – главное, чтобы предполагалось, что сделка может быть исполнена.

Таким образом, договор возмездного займа на 20, 30, а то и 50 лет – исполнимая сделка. Кроме того, заем может быть предоставлен на условиях «до востребования». В этом случае никаких претензий к сроку договора вообще быть не может.

Перечисление денег по предварительному договору может быть расценено как заем

На практике встречается и такая опасная разновидность передачи денег учредителю на долгосрочной основе, как выплата по предварительному договору. Например, компания заключает с собственником предварительный договор купли-продажи имеющейся в его распоряжении недвижимости.

По этому договору перечисляются деньги. Так как предварительный договор лишь предполагает заключение основного договора в будущем (п. 1 ст.

429 ГК РФ), физлицо, по сути, получает денежные средства вне связи с какими-либо имущественными обязательствами, поэтому это не доход и не заем.

В конечном счете стороны могут прий- ти к соглашению о нецелесообразности запланированной сделки, в связи с чем деньги возвращаются. Однако когда именно деньги будут перечислены обратно, зависит лишь от воли сторон.

По такому же принципу действуют стороны, когда сначала заключают договор продажи или оказания услуг гражданином с обязательным перечислением предоплаты. В дальнейшем сам договор расторгается, но не прописывается срок возврата аванса. В течение этого времени гражданин пользуется полученными средствами.

Этот способ намного рискованнее, чем выдача займа. В частности, налоговики могут прийти к выводу, что в рассмотренном случае у физлица также возникает матвыгода, с суммы которой нужно удержать НДФЛ.

Переуступка долга учредителя дружественной компании позволит признать заем в расходах

Другая модификация способа с займом, с помощью которой компании на практике признают в расходах сумму займа, выданную учредителю, такова. Стороны устанавливают по договору небольшой срок его действия, а затем компания- заимодавец переуступает долг формально независимому контрагенту.

Эта организация после наступления срока платежа требует возврата долга. Так как физлицо его не возвращает, через три года долг признают безнадежным и списывают в расходы.

При применении этого способа получается, что реальный вывод денег производит компания, которая приобрела долг учредителя, а затем его списала.

Но вероятность того, что налоговики, выявив при проверке факт списания долга физлица в расходы компании, предъявят ему претензии в неуплате НДФЛ, не слишком высока.

на цифрах Допустим, компания по номиналу приобрела право требовать погашения займа физлицом в сумме 2 млн руб. плюс проценты, начисленные за год.

Условия договора – срок займа составляет один год, процентная ставка равна 2/3 ставки рефинансирования, то есть 7 процентам. В этом случае сумма процентов, начисленных первоначальным кредитором, составила 140 тыс. руб. (2 000 000 руб.

× 7%), с которых он исчислил налог на прибыль в сумме 28 тыс. руб. (140 000 руб. х 20%).

Пока второй кредитор не признал долг безнадежным, проценты по условиям договора продолжают начисляться в том же размере. Их сумма за три года составит 420 тыс. руб. (140 000 руб. u0002xu0002 3 года), налог на прибыль с них – 84 тыс. руб. (420 000 руб. u0002x 20%). После списания безнадежного долга в сумме 2,56 млн руб. (2 140 000 + 420 000) в расходы группа компаний получит налоговую экономию на сумму 512 тыс. руб. (2 560 000 руб. u0002x 20%). Собственник компании с той же суммы обязан уплатить НДФЛ, равный 332,8 тыс. руб. (2 560 000 руб. x 13%).

Таким образом, совокупная налоговая экономия составит 67,2 тыс. руб. (512 000 – 332 800 – 28 000 – 84 000), или 3,36 процента от суммы займа.

К тому же на практике многим физическим лицам удается избежать уплаты НДФЛ в такой ситуации, оспаривая сам факт получения займа. То есть когда компания письменно требует вернуть долг, заемщик отвечает отказом, указывая, что на договоре или расписке стоит не его подпись. Компания списывает долг в расходы как безнадежный, а физлицо дохода не признает.

Поручительство перед банком используется для снижения риска

В качестве дружественной компании, привлекаемой для снижения налоговых рисков, на практике иногда используется банк. В таком случае налоговая оптимизация выглядит так.

Банк выдает физическому лицу, на которое нужно вывести деньги, кредит под поручительство дружественной компании, которая формально не связана с этим физлицом.

За поручительство компании полагается символическое денежное вознаграждение. Далее кредит гражданин не возвращает, после чего с банком расплачивается компания-поручитель.

При этом заемщик, не вернувший кредит ни банку, ни поручителю, обязан подать декларацию и уплатить НДФЛ с суммы кредита и процентов по нему. То есть налоговая нагрузка в данном варианте будет аналогична предыдущему.

Риск претензий налоговиков к компании-поручителю довольно высок. Нужно будет объяснить, зачем компания вообще выступала поручителем, тем более если размер ее вознаграждения за поручительство не соответствует рискованности операции. Поэтому компания-поручитель должна доказать, что она проверяла платежеспособность физлица и сомнений в том, что он сможет вернуть долг, не возникало.

Если же налоговикам станет известно, что физлицо, не вернувшее долг, является учредителем дружественной поручителю компании, то инспекторы скорее всего сразу же признают сделки фиктивными. И исключат сумму долга из состава расходов.

Доход может быть передан собственнику бизнеса с помощью векселя

Иногда группа компаний передает деньги своему учредителю с помощью процентов по векселю. Для этого необходимо участие двух дружественных организаций. Одна из них выдает заем другой, получая взамен процентный вексель с максимально допустимым по статье 269 НК РФ размером процентов.

Этот вексель с отсрочкой платежа приобретает физлицо, на которое необходимо вывести деньги. После погашения векселя физлицо расплачивается за его приобретение, а весь процентный доход по нему остается в его распоряжении.

При этом у учредителя возникает обязанность подать декларацию по окончании налогового периода (ст. 228 НК РФ).

Компания, погашающая вексель, относит на затраты уплаченные по векселю проценты. У компании-заимодавца при этом возникнет небольшой доход на сумму наценки, с которой она реализовала вексель физическому лицу.

на цифрах  Допустим, в начале года компания берет заем у дружественной организации на сумму 10 млн руб., гарантируя его собственным процентным векселем под 21 процент годовых со сроком погашения один год. Собственник бизнеса приобретает этот вексель у компании-заимодавца с минимальной наценкой к номиналу в сумме 100 тыс. руб. и с отсрочкой платежа на один год.

В конце года учредитель предъявляет вексель к оплате заемщику и получает 12,1 млн руб., тут же расплачиваясь с продавцом векселя (10,1 млн руб.). Почти весь доход по векселю (2 млн руб.

) остается у физического лица и облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.
Совокупная налоговая экономия компаний и учредителя составит 140 тыс. руб. (2 100 000 руб. u0002u0002x 20% – 100 000 руб.

u0002x 20% + 2 000 000 руб. u0002x 13%).

Но здесь возникает одно большое «но». Использование векселя само по себе является настолько подозрительным признаком, что к рассмотренной операции налоговики наверняка проявят очень большой интерес.

Экономия при выплате зарплаты из офшорной компании основана на пробеле в НК РФ

Некоторые российские компании для перечисления денег своим собственникам или топ-менеджерам используют пробел в законодательстве по ЕСН – плательщиками этого налога не могут быть иностранные компании, не имеющие в России постоянного представительства.

Строго говоря, оснований для исключения иностранных организаций из состава плательщиков ЕСН нет (п. 2 ст. 11, ст. 235 НК РФ). Однако каким образом заставить платить ЕСН организацию, не имеющую представительства в РФ, неизвестно.

Поэтому, если в составе группы компаний есть офшорная организация, в которой аккумулируется часть прибыли группы, учредители могут поступить туда на службу. И получать оттуда на свои банковские карточки зарплату, не облагаемую ЕСН.

На практике этот способ применяется, только если денежные средства уже были переведены в офшорную компанию ранее.

Покупка организацией активов, которые необходимы учредителю, позволяет учесть их стоимость в расходах

Одним из наиболее эффективных с точки зрения налогового планирования способов облагодетельствовать учредителя является приобретение в собственность компании дорогостоящих объектов основных средств, пользоваться которыми будет собственник бизнеса. Например, жилой недвижимости, яхт, автомобилей, самолетов, земельных участков и т. п.

В этом случае стоимость объекта основных средств будет включена в налоговые расходы компании через механизм амортизации или иным способом, как в случае с земельными участками (ст. 264.1 НК РФ).

НДС по их приобретению можно предъявить к вычету. Физическое лицо – пользователь этих объектов формально никаких доходов не получит. По крайней мере, доказать это очень проблематично.

Но применение этого способа возможно, только если компания докажет обосно- ванность расходов на приобретение основных средств. Например, использование в деятельности, приносящей доход.

Ведь собственник бизнеса будет использовать это имущество на основании надлежаще оформленных документов. Например, возмездного договора аренды дома, квартиры или яхты. То есть он будет выплачивать в пользу компании определенную сумму за их использование.

Служебным автомобилем учредитель может пользоваться, например, как член совета директоров.

При этом важно помнить, что цены, например, на аренду имущества, налоговики вправе проконтролировать на основании статьи 40 НК РФ. Ведь организация и ее учредитель признаются взаимозависимыми лицами.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1770-kak-na-praktike-perevodyat-dengi-sobstvenniku-biznesa-s-minimalnoy-uplatoy-nalogov