+7(499)495-49-41

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

Содержание

Риски договора поставки: что проверить при согласовании и заключении?

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

Продажа товара между организациями и предпринимателями оформляется договором поставки, даже если соглашение именуется по-иному. При кажущейся простоте процесса «передал-оплатил», постановочные отношения сложны и нуждаются в подробном согласовании. Поэтому грамотная детализация условий в письменном договоре обеспечивает защиту интересов сторон.

Вообще, нужен ли договор поставки?

В соответствие с Гражданским кодексом, оформить соглашение письменно можно через составление единого документа, подписанного сторонами, или через обмен документами – письмами, заявлениями. Договор с цельным текстом обязателен для видов сделок, перечисленных в законе.

Поставки в этом перечне нет. В связи с чем, согласовать продажу можно путем обмена документами: от покупателя, как правило, это – заявка на товар, от поставщика – накладные и счета. Такой способ закрепления договоренности, хотя и используется часто, несет в себе опасность.

Общие условия продаж урегулированы главой 30 Гражданского кодекса и действуют, если не изменены и не конкретизированы в договоре. Однако положения закона подходят не для каждого товара, соответственно нет гарантии, что сторона защищена даже при разовой поставке. Нужен ли договор с текстом?

Установить индивидуальные требования к транспортировке, температурному режиму хранения товара, времени доставки, применяемому к качеству ГОСТ, а также санкции за нарушение обязательств можно только в письменном контракте. Очевидно, ответ на вопрос, нужен ли договор поставки, однозначно «да».

Что проверить, чтобы снизить риски договора поставки?

Любые конкретные продажи уникальны, и дать универсальные рекомендации по необходимым условиям нельзя. Рационально каждый (!) заключаемый контракт показывать специалисту. Консультация юриста по договорам – фундамент безопасности сделки.

Тем не менее расскажем, какие моменты в тексте требуют от любой из сторон особого внимания.

Наименование, количество, ассортимент, комплектность товара и срок его передачи

Условия о товаре и сроке являются существенными для поставки. То есть при их отсутствии контракт не заключен и стороны не могут ссылаться на него в споре, в том числе судебном. Все иные положения вообще могут быть не согласованы (но лучше, чтобы они были).

Наименование, количество, ассортимент, комплектность нужны для однозначной идентификации объекта продажи, срок – для уяснения обязанности поставщика во времени.

Описание продукции должно быть максимально точным, а срок не должен зависит от какого-либо события (иначе считается несогласованным). Например, формулировка «поставить тысячу литровых бутылок минеральной негазированной воды BonAqua в пластиковых упаковках по сто штук в каждой в период с 10 по 13 января 2017 года» отлично отвечает требованиям существенных условий.

Характеристика продукции может прописываться отдельно в подписанной сторонами спецификации, а срок – в графике поставки, отсылка на которые обязательно должна быть в договоре. Выносить информацию в отдельные приложения удобно, когда описание объемное, а продажи осуществляются партиями.

Цена товара, срок, порядок и форма оплаты; НДС

В соглашении указывается общая стоимость товара либо порядок ее расчета в зависимости от веса, количества, метража, комплектации и ассортимента.

Цену можно прописать в самом тексте или в отдельном приложении – прайс-листе, если информации много, например, из-за широкого ассортимента.

Как и в случае со спецификациями и графиками, ссылка на документ с ценником должна быть в договоре, а сами они подписаны покупателем и поставщиком.

Стороны могут предусмотреть предоплату, рассрочку, отсрочку или оплату по факту поставки. Лучше, если для платежей будут установлены конкретные даты, потому что при просрочке поставщику легче будет считать неустойку. Сроки тоже можно вынести из договора в отдельный график, в случае платы отдельно за каждую партию.

При несогласованности формы платежей, они будут осуществляться платежными поручениями. Если форма нужна иная, это стоит указать. Кроме этого, когда покупателю необходим счет-фактура для перечисления денег, обязанность поставщика ее предоставить нужно прописать.

Поскольку между коммерческими организациями запрещены расчеты наличными, в договоре или счете нужно указывать банковский счет для перевода. При его отсутствии покупатель может правомерно не платить.

Вопрос об НДС тоже рационально урегулировать заранее, если контрагент собирается его возмещать. Включает ли цена продукции сумму налога и сколько он составляет, необходимо указать.

Порядок поставки

По общему правилу, поставка осуществляется через отгрузку либо вручение продукции покупателю или лицу, указанному в контракте в качестве получателя.

Детализировать этот процесс сторонам предложено самостоятельно в договоре, в зависимости от специфики товара и места конечной передачи.

Особенно важно согласование порядка для множественных поставок по одному договору, иначе могут быть просрочки, простой транспорта и принятие товара неуполномоченными лицами.

Поэтому рекомендуем прописать следующее:

  • срок направления и содержание заявки (отгрузочной разнарядки);
  • срок поставки после получения заявки;
  • адрес доставки и имя получателя, если такая обязанность лежит на поставщике;
  • наличие доверенности у лица, которое фактически получает товар;
  • требования к транспортировке – вид транспорта, температурный режим, затаривание, фасовка;
  • срок осмотра товара на предмет качества и количества и подписание актов приемки.

Приведем пример деструктивного судебного спора, связанного с плохим согласованием порядка поставки. Стороны заключили контракт на реализацию партий нефтяной продукции. Условились, что доставка будет осуществляться товарными вагонами покупателя. Однако график подачи вагонов и срок погрузки в договоре отсутствовал.

В результате поставщик доставил товар своим транспортом и с нарушением срока. Покупатель подал иск о возмещении денежных убытков, связанных с простоем своих вагонов. Суд отказал в компенсации, поскольку графика подачи транспорта в договоренности не было, соответственно не было вины поставщика в простое (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.

07.2016 № Ф07-5028/2016).

Качество товара

Продукция, как объект купли-продажи, должна быть пригодной целям, для которых обычно используется. Если требования к качеству повышенные, нужно это указать.

Кроме того, уровень качества отдельных видов товаров устанавливаются ГОСТ или подтверждается сертификатами, которые не действуют по умолчанию в договорных отношениях. Поэтому применимый ГОСТ или обязательность сертификата нужно прописать в контракте. В противном случае покупатель не сможет предъявить претензии к ненадлежащему качеству, как в следующем примере.

Две организации заключили контракт по поставку замороженной рыбы. Продукция была доставлена, но в ходе приемки было обнаружено отсутствие дополнительной упаковки – обертки из полимера, из-за чего продукт частично испортился.

Покупатель обратился в суд с иском к поставщику об уменьшении цены товара, поскольку он не соответствовал ГОСТ «Рыба мороженая».

Арбитраж отказал в защите из-за отсутствия в договоре поставки ссылки на применение такого норматива (Постановление АС Северо-Западного округа от 01.12.2016 № Ф07-10303/2016).

Переход права собственности на товар

Вместе с переходом собственности, переходит и риск случайной гибели или утраты объекта поставки. Поэтому такой момент важен.

В соответствие с Гражданским кодексом, риск переходит к покупателю в момент вручения (доставки) продукции.

Однако если имеет место перевозка, есть необходимость установить момент перехода собственности в зависимости от того, чьим транспортом осуществляется доставка.

Закономерно, если риск перейдет в момент сдачи груза перевозчику, если за транспортировку отвечает покупатель. И наоборот, продавец освобождается от ответственности только с момента доставки в пункт назначения.

Порядок предъявления претензий (рекламаций) и ответа на них

В договоре указывается порядок фиксации покупателем недостатков товара (актирование, экспертиза), а также срок направления претензии по качеству, количеству и ассортименту. Логично прописать и корреспондирующие действия поставщика: срок ответа, порядок удовлетворение требований, направление представителя для проверки нарушений.

Несоблюдение положений о порядке рекламации лишает покупателя права на отказ от оплаты дефектной продукции.

Так, организации согласовали в договоре поставки овощей детальный порядок проверки продукции и направления претензий.

Покупатель остался недоволен полученными продуктами, однако обусловленный в договоре акт о расхождении по качеству не составил и не направил его поставщику в течение одного рабочего дня с даты приемки.

В судебном споре с поставщиком о взыскании оплаты за поставленные овощи, суд не принял довод о плохом качестве в обоснование отказа в оплате и взыскал с покупателя сумму товара с неустойкой (Постановление АС Северо-Западного округа от 16.03.2017 № Ф07-1472/2017).

И последний, но не менее значимый момент. Подпись на соглашении ставит директор фирмы. Подписание менеджерами или заместителями будет законным только при наличии доверенности, в которой прямо указано правомочие заключать соглашения.

Источник: http://legalhelp.pro/articles/arbitrazhnye-spory/riski-dogovora-postavki-chto-proverit-pri-soglasovanii-i-zaklyuchenii-/

Как правильно согласовать количество товара при поставке

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

Бухгалтеру на небольшом предприятии нередко приходится выполнять обязанности юриста и следить за тем, чтобы все подтверждающие документы были составлены правильно. Одним из основных документов при этом является договор поставки.

При его заключении стороны должны обязательно определить, какое количество товара поставщик должен будет передать покупателю. Без этого условия договор, согласно статье 465 Гражданского кодекса, считается незаключенным.

В то же время судебная практика свидетельствует о том, что согласовать условие о количестве можно по-разному. Какие способы суды признают допустимыми, а какие нет?

Достаточно часто встречаются договоры, в которых количество товаров зафиксировано не в абсолютных значениях (единицах товара, тоннах, литрах и т п.), а в денежном выражении.

Другими словами, согласно договору поставщик обязан поставить товара на определенную сумму.

Можно ли считать, что в таком случае выполнено требование Гражданского кодекса об обязательном наличии в договоре поставки условия о количестве товаров?

Анализ судебной практики показывает, что в большинстве случаев арбитражные суды признают допустимым указание в договоре поставки условия о количестве товара через его общую стоимость.

Правда, при этом требуют обязательно указывать в договоре стоимость единицы товара, чтобы путем деления общей суммы, указанной в договоре, на стоимость единицы товара, можно было действительно определить количество (см. постановление ФАС Поволжского округа от 01.03.

10 по делу № А55-12318/2008). Если же стоимость единицы товара в договоре не указана, то условие о количестве считается несогласованным, несмотря на наличие в договоре общей стоимости поставляемого товара (см. постановления ФАС Дальневосточного округа от 14.05.

09 № Ф03-1925/2009 по делу № А59-2700/2008 и ФАС Северо-Западного округа от 16.04.10 по делу № А56-12983/2009).

Таким образом, при указании в договоре одновременно и общей стоимости поставляемого товара, и стоимости единицы товара, условие о согласовании количества товара считается выполненным.

Установление примерного количества

Еще одним распространенным способом является включение в договор условия о примерном количестве поставляемого товара с указанием на то, что точный объем каждой конкретной поставки будет согласовываться сторонами в дальнейшем.

Данную практику составления договоров суды тоже признают не противоречащей требованиям Гражданского кодекса.

Так, Высший арбитражный суд указал: наличие в договоре поставки условия об общем объеме поставки в размере 218 070 тонн с одновременным включением в договор условия о том, что данный объем может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону через подписание дополнительного соглашения к договору, не является нарушением гражданского законодательства (определение от 10.03.10 № ВАС-2663/10 по делу № А56-9172/2009).

Документы, содержащие условия о количестве

В связи с тем, что суды допускают установление в договоре поставки количества товара лишь в общих чертах, возникает вопрос — в каких именно документах в дальнейшем стороны могут согласовывать конкретный объем поставки? Самый очевидный ответ на этот вопрос — в дополнительном соглашении к договору. И действительно, правомочность такого подхода подтверждена на уровне Высшего арбитражного суда (см. уже упоминавшееся определение от 10.03.10 № ВАС-2663/10).

Но заключать дополнительное соглашение к договору каждый раз, когда требуется произвести отгрузку товара — решение не самое удобное, да и не самое оперативное.

Дело в том, что в крупных компаниях согласование такого «допника» может занять пару недель. Куда предпочтительнее в этой связи выглядят бухгалтерские документы — счета, накладные, счета-фактуры и т п.

 Ведь они в любом случае составляются по каждой поставке, и не требуют длительных согласований.

Счет на оплату товара

Чаще всего вместо дополнительного соглашения к договору стороны используют счет на оплату товара. Действительно, этот документ по своей сути очень близок к допсоглашению.

Он содержит и стоимость конкретной партии товара, и стоимость за единицу товара, и количество. Неудивительно, что суды без проблем признают такие счета в качестве документа, подтверждающего согласование сторонами условия о количестве товара (см.

постановление ФАС Московского округа от 17.03.10 № КА-А40/1862-10 по делу № А40-79881/09-92-507).

Правда, при этом важно, чтобы счета выставлялись на основании договора (т.е. в договоре должно быть условие о том, что количество товара в каждой поставке определяется на основании счета, выставляемого поставщиком). Еще необходимо, что чтобы даты на таких счетах не «опережали» дату подписания договора поставки (см. постановление ФАС Поволжского округа от 29.11.10 по делу № А65-25166/2009).

Счет-фактура

Счет-фактура является документом, необходимым покупателю для принятия входного НДС к вычету (ст. 169 НК РФ). То есть этот документ составляется при каждой отгрузке. При этом он содержит не только указание на количество поставляемого товара, стоимости за единицу товара и общую стоимость поставки, но и данные о поставщике и покупателе.

В связи с этим велик соблазн использовать этот документ для согласования условий поставки о количестве товара. Суды против такого подхода не возражают, настаивая лишь на том, чтобы подобный способ согласования был зафиксирован в договоре, а сам счет-фактура содержал упоминание об этом договоре (см. постановление ФАС Уральского округа от 20.01.

09 № Ф09-10262/08-С4 по делу № А71-4093/2008-Г10).

Накладные

Судебная практика подтверждает, что накладная на товар может быть документом, который доказывает факт согласования сторонами конкретного количества товара по договору. Правда, при условии, что в накладной есть указание на то, что она составлена на основании конкретного договора.

Для этого в накладной должны быть указаны: наименование товаров, их количество и стоимость, адрес доставки, а также ссылка на дату и номер договора (см. определение ВАС РФ от 09.09.10 № ВАС-12143/10 по делу № А40-157105/09-150-1063).

Без указания на конкретный договор накладные могут быть признаны подтверждающим документом лишь в случае, если других договоров поставки между сторонами не заключалось (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.04.10 по делу № А56-2484/2009, ФАС Уральского округа от 22.03.

10 № Ф09-1755/10-С3 по делу № А47-6027/2009 и от 24.03.10 № Ф09-1886/10-С3 по делу № А07-22308/2009).

Однако согласование с помощью всех перечисленных документов возможно только в том случае, если в самом договоре оговаривается тот или иной порядок согласования количества товара в каждой поставке.

Без подобного указания поставщику будет сложно доказать факт согласования условия о количестве товара. Особенно если покупатель откажется принимать данный товар (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.

10 по делу № А56-25460/2009).

Другими словами, товарная накладная будет признаваться документом, подтверждающим факт согласования количества товара по поставке, только когда такой порядок предусмотрен в договоре и сама накладная позволяет однозначно отнести ее к данному договору (см. определение ВАС РФ от 09.09.10 № ВАС-12139/10 по делу № А40-122533/09-12-821).

Правда, риски при этом все же существуют. Имеются судебные решения, в которых товарные накладные не признаются документами, подтверждающими согласование сторонами условия о количестве товара. Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 07.04.

2010 по делу № А55-12356/2009 указал, что товарные накладные не являются надлежащим способом согласования существенных условий договора.

По мнению суда, они относятся к документам первичной бухгалтерской отчетности и представляют собой лишь документ, удостоверяющий факт передачи товара от соответствующего поставщика покупателю, то есть подтверждают факт исполнения сделки, а не согласования сторонами ее существенных условий.

Заявка покупателя

Это еще один распространенный документ, которым стороны договора поставки заменяют дополнительное соглашение о количестве товара.

Анализ судебных споров показывает, что такой способ находит поддержку у арбитражных судей при условии, что стороны заранее оговорили в договоре возможность согласования существенных условий в заявках покупателя.

Кроме того, суды требуют, чтобы заявка, также как и накладная, содержала ссылку, указывающую  на основании какого договора она составлена (см. постановление ФАС Московского округа от 31.03.10 № КА-А40/2471-10 по делу № А40-93402/09-90-662).

Спецификация

Спецификация также признается судами в качестве надлежащего варианта согласования сторонами условия о количестве товара. Требования в данном случае такие же, как к заявкам и накладным.

То есть возможность согласования через спецификацию должна быть предусмотрена в договоре, а сама спецификация должна содержать обратную ссылку на договор, на основании которого она составлена (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.02.

10 по делу № А82-6692/2009, ФАС Московского округа от 03.03.10 № КГ-А40/15350-09 по делу № А40-64623/09-48-500).

Акт приемки-передачи товара

Акт также может быть документом, свидетельствующим о том, что стороны договора поставки согласовали объем передаваемого товара. При этом важно, чтобы акты содержали ссылку на договор поставки, на основании которого они составлены. А наименование и стоимость товара, указанные в договоре, должны совпадать с аналогичными показателями в акте (см.

постановление  Президиума ВАС РФ от 31.01.06 № 7876/05 по делу № А75-2400-Г/04). Правда, надо отметить, что в этом деле было еще одно немаловажное условие, наверняка, повлиявшее на решение суда — договор поставки и акт приемки-передачи товара были составлены в один день.

Соответственно, в остальных случаях, на наш взгляд, риск того, что договор все же будет признан незаключенным, существует.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/3/4406

Важные условия в договоре поставки, которые позволят избежать путаницы с первичкой и счетами-фактурами

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

Что обязательно прописать в договоре: Какими документами стороны оформляют отгрузку товаров — УПД, ТОРГ-12 или произвольной накладной. Какими нормами руководствоваться: Правила для данного вида договоров установлены в параграфах 1 , 3 главы 30 Гражданского кодекса РФ.

Уже в сентябре компании могут заключить с покупателями на упрощенке и ЕНВД соглашение о том, что с 1 октября не будут выставлять им счета-фактуры. Поступить так позволяют поправки в Налоговый кодекс РФ (см.

 статью «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября», опубликованную в журнале «Главбух» № 16, 2014).

Заодно можно пересмотреть и другие условия договора, посвященные оформлению счетов-фактур и первички.

https://www.youtube.com/watch?v=kY-iGSA-nlg

Статья подскажет, как сформулировать пункты о первичных документах и счетах-фактурах, чтобы эти оговорки дисциплинировали контрагента и при необходимости позволяли взыскать с него штрафы за нарушение договора. Примеры формулировок договора вы найдете ниже.

Важная детальЕсли покупатель применяет упрощенку или ЕНВД, в договоре можно прописать условие, что поставщик с 1 октября не выставляет счета-фактуры на отгрузку товаров.

Распечатать первую страницу образца >>

Осторожно!Акт сверки, завизированный главбухом, не прерывает срок давности. Отложить списание просроченного долга можно только на основании акта, подписанного директором.

Распечатать вторую страницу образца >>

Скачать образец в формате Word >>

Счета-фактуры по договорам с покупателями на упрощенке или ЕНВД

Обязательное условие договора 

С 1 октября поставщик вправе не выставлять счета-фактуры покупателям на спецрежимах. Но такое условие стороны должны согласовать письменно (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Поэтому если компании договорились обойтись без счетов-фактур, это можно уже в сентябре закрепить в дополнительном соглашении к договору. На случай, если среди года покупатель потеряет право на применение спецрежима, можно сделать особую оговорку.

А именно установить, что в такой ситуации продавец выставляет счета-фактуры на все отгрузки с 1-го числа того квартала, в котором покупатель вернулся на общий режим налогообложения.

Возможно, покупатель только во втором или третьем месяце квартала утратит право на применение спецрежима.

Тогда поставщик выставит счета-фактуры за первую часть квартала с опозданием — позже чем через пять календарных дней после отгрузки. Но здесь нет рисков ни для одной, ни для другой стороны сделки.

Ведь для поставщиков не установлена ответственность за просрочку с выставлением счета-фактуры.

Что касается покупателя, у него не должно быть проблем с вычетом НДС. Специалисты ФНС России согласились с тем, что счет-фактура, выставленный с нарушением пятидневного срока, тоже является основанием для вычета (подробнее см.

статью «Когда у инспектора могут быть претензии к датам в первичке, договорах и счетах-фактурах», «Главбух» № 8, 2014).

Ведь отказать в нем налоговики вправе только при условии, что ошибка в счете-фактуре препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования и стоимости товаров, ставки и суммы налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Документы на отгрузку товаров

Важное условие договора 

Компании могут договориться, какой первичный документ поставщик должен составлять на отгрузку товаров. Ведь иногда покупатели требуют дополнить выписанную накладную какими-либо данными. Если же согласовать форму первички в договоре, поставщику не понадобится переделывать документ.

Например, в договоре можно установить, что поставщик составляет на отгрузку накладную № ТОРГ-12. Или разработать другую форму товарной накладной. Еще один вариант — использовать универсальный передаточный документ, который содержит реквизиты как счета-фактуры, так и первички (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@).

Накладная № ТОРГ-12 и УПД удобны тем, что в них заложены все обязательные данные. А если поставщик разработал бланк самостоятельно, нужно проверить, входят ли в него все реквизиты первички (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Посмотреть новую презентацию по УПД

school.glavbukh.ru

Покупателю выгодно установить в договоре сроки, в которые поставщик должен передать первичные документы и счета-фактуры. Тогда, если поставщик задержит документы, покупатель сможет настаивать на их быстрейшей отправке, ссылаясь на конкретный пункт договора.

Если цена товаров выражена в условных единицах, в договоре имеет смысл предусмотреть, что поставщик должен выставлять счета-фактуры в рублях. Иначе покупатель лишается возможности заявить вычет НДС по приобретенным товарам (п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Первичку тоже безопаснее составлять в рублях. Показатели в у. е. можно привести в ней в качестве дополнительной информации.

Печать на первичных документах ставить необязательно (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Но ее наличие все еще повышает доверие покупателя и налоговиков к документам. Поэтому в договоре можно прописать, что компании заверяют накладные или УПД печатью.

Оформление скидок

Важное условие договора 

Возможно, поставщик будет предоставлять покупателю скидки на отгруженные товары. В этом случае потребуется первичный документ, подтверждающий изменение стоимости товаров, а также корректировочный счет-фактура.

Поставщику эти документы необходимы для того, чтобы получить вычет НДС с разницы между первоначальной и новой стоимостью товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Покупателю нужно восстановить налог с суммы скидки на основании документа на изменение стоимости товаров или корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Причем удобнее регистрировать в книге продаж корректировочный счет-фактуру, а не первичку, поскольку в нем содержатся все стоимостные показатели.

Поэтому в договоре можно закрепить обязанность поставщика передавать корректировочный счет-фактуру в определенные сроки. Либо можно согласовать бланк первички на изменение стоимости, в котором будут все необходимые данные: первоначальная стоимость товаров, сумма налога и показатели с учетом скидки.

Кстати, поставщики могут выставлять единые корректировочные счета-фактуры, в которых зафиксированы скидки сразу по нескольким отгрузкам (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Но, возможно, покупателю удобнее получать корректировочный счет-фактуру на каждую поставку, чтобы не запутаться.

Тогда в договоре можно зафиксировать, какие именно счета-фактуры поставщик составляет на скидки — обычные корректировочные или единые.

Зачет аванса

Важное условие договора 

Условия сделки могут предусматривать, что поставщик поэтапно зачитывает аванс в счет очередной поставки товаров. С 1 октября для таких договоров в Налоговом кодексе РФ будут установлены специальные правила по НДС.

Продавец на дату отгрузки принимает к вычету авансовый налог с суммы, которую зачитывает в счет оплаты поставки (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель восстанавливает такую же сумму налога (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, в книге продаж и книге покупок компании будут фиксировать НДС с предоплаты, зачтенной в счет отгрузки товаров. Поэтому в документах — счете, уведомлении о зачете предоплаты — нужно зафиксировать точную сумму зачитываемого аванса. Тогда не нужно будет пояснять налоговикам, исходя из каких показателей компания рассчитала налог.

Недопоставка и некачественные товары

Важное условие договора 

Если покупатель при приемке товаров выявляет недостачу или некачественную продукцию, нужно сообщить об этом поставщику (п. 2 ст. 513 ГК РФ). Но так как в законе не установлены конкретные сроки, их стоит согласовать в договоре.

Кроме того, в контракт можно добавить условие о том, по какой форме покупатель составляет акт о расхождениях по количеству и качеству товаров. И должен ли поставщик участвовать в составлении акта. Еще будет нелишним прописать, какой документ покупатель оформляет при возврате некачественных товаров. Такие оговорки помогут избежать споров с контрагентом.

Акты сверки

Полезное условие договора 

Компании могут заранее договориться о правилах сверки взаиморасчетов. Например, с какой периодичностью будет проходить сверка (например, ежеквартально или ежемесячно), в какие сроки стороны подписывают акт. Тогда будет проще добиться от контрагента подписанного экземпляра акта сверки.

Безопаснее включить в договор условие, что акты сверки подписывает руководитель компании или другой сотрудник на основании доверенности. Именно такой акт сверки подтверждает, что должник признает задолженность (ст.

53 ГК РФ). Следовательно, трехлетний срок исковой давности нужно считать заново с даты акта (ст. 203 ГК РФ). Поэтому компания сможет отложить списание долга в доходы или расходы (п. 18 ст. 250 , подп. 2 п. 2 ст.

265 НК РФ).

Кроме того, если акт сверки подписан руководителем покупателя, увеличивается срок, в течение которого можно взыскать задолженность по оплате товаров. Акты, подписанные главным бухгалтером, судьи обычно не принимают в качестве документа, прерывающего срок давности (постановление ФАС Московского округа от 15 ноября 2013 г. по делу № А40-18225/13-8-177).

Иногда компании включают в акты сверки формулировки такого типа: «Если контрагент в течение пяти рабочих дней не вернет подписанный экземпляр этого документа, задолженность считается подтвержденной».

Конечно, такой способ можно использовать, чтобы дисциплинировать контрагентов. Но если компания будет взыскивать долг через суд, то сумму задолженности все равно нужно будет подтверждать первичными документами, например на отгрузку товаров.

Одного только акта с вышеуказанной формулировкой будет недостаточно.

Штрафы за нарушения, связанные с передачей счетов-фактур

Полезное условие договора 

Покупателю выгодно предусмотреть в договоре, что поставщик выплачивает штраф в том случае, если вовремя не направляет компании счета-фактуры (постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2014 г. № Ф05-2841/2013).

Причем лучше сделать оговорку именно о штрафе или неустойке, а не об обязанности поставщика возместить убытки. Иногда судьи приходят к выводу, что в подобной ситуации покупатель может требовать возмещения убытков, только если налоговики провели у него проверку и сняли вычеты НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 марта 2011 г.

по делу № А70-1837/2010). Это спорно. Ведь покупатель может заявить вычет, как правило, исключительно на основании счета-фактуры. Значит, если поставщик не предоставит этот документ, у компании не будет оснований показывать вычеты в декларации. А следовательно, проблематично будет получить и отказ налоговиков.

Тем не менее судьям это не всегда очевидно.

Если же компания взыскивает штраф или неустойку, то с ними все понятно. Ведь покупателю не понадобится доказывать размер убытков, полученных из-за того, что поставщик забыл выставить счет-фактуру. 

С поставщика, который отказывается передать счет-фактуру, покупатель не сможет взыскать проценты, которые упоминаются в статье 395 Гражданского кодекса РФ. Их можно требовать только за нарушение денежных обязательств (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 1 июля 2014 г. № 06АП-2604/2014). А обязанность выписать счет-фактуру к таковым не относится.

Поставщик может вовремя передать покупателю счет-фактуру или первичку. Но в них будут ошибки. Если компания сразу выявит недочеты, достаточно попросить продавца исправить документы.

Но бывает, что ошибки в счетах-фактурах или первичных документах обнаруживают уже налоговики на проверке.

На этот случай в контракте можно сделать оговорку, что поставщик должен возместить убытки, если инспекторы предъявят претензии к вычетам или расходам компании.

Претензионный порядок

Полезное условие договора 

В законодательстве нет четких правил, по которым компании должны выставлять претензии по договору. По этой причине их желательно подробно расписать в договоре. Так, можно зафиксировать срок, в течение которого контрагент должен ответить на претензию. Тогда при составлении претензии можно сразу привести в ней сроки, согласованные в тексте договора.

1 В договоре стоит согласовать форму первичного документа, по которой поставщик оформляет отгрузку товаров.

2 Покупателю выгодно установить в договоре штраф за задержку счетов-фактур.

Дополнительно про договоры поставки

Статьи: «Чем опасны шаблоны договоров и как использовать их без риска для компании» («Главбух» № 11, 2014); «Какие бумаги оформить, если поставленных товаров больше, чем указано в документах» («Главбух» № 9, 2012).

Документ: пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Поставщик предоставляет покупателю скидку на отгруженные товары. Какой документ поставщик должен выписать на сумму скидки?Исправленный счет-фактуру.Корректировочный счет-фактуру.Если поставщик снижает цену на отгруженные товары, нужно составить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/43019-qqgb-16-m3-vajnye-usloviya-vdogovore-postavki-kotorye-pozvolyat-izbejat-putanitsy-spervichkoy

В договоре поставки не указан предмет. как реальное исполнение повлияет на его заключенность

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

– Как работает принцип реального исполнения договора – Какие документы помогут доказать согласованность предмета – Когда иск о признании договора незаключенным считается злоупотреблением правом

Покатилова Наталья Николаевна, руководитель юридического департамента ООО «Адвентум Консалтинг»

Тезис о том, что договор без существенных условий признается незаключенным – это аксиома, которая прописана в любом учебнике по гражданскому праву и известна каждому юристу. Сейчас эта прописная истина в значительной степени скорректирована Высшим арбитражным судом РФ.

Дело в том, что иск недобросовестного контрагента о незаключенности договора являлся удобным способом «выйти» из договора, не исполняя своих обязательств.

Чтобы пресечь подобную практику высшая судебная инстанция исходит из того, что если исполнение по договору было и контрагент по договору принял его без оговорок, а только впоследствии заявил о незаключенности договора, то такой договор следует считать заключенным. Этот подход можно условно назвать принципом реального исполнения договора.

Несмотря на то, что этот подход совершенно явно прослеживается в арбитражной практике, информационных писем или прецедентного постановления Президиума Высшего арбитражного суда РФ, которые официально обязывали бы суды применять его при рассмотрении споров, пока нет. На современном этапе этот принцип является только одной из тенденций арбитражной практики.

Суды считают договор поставки без существенных условий разовой сделкой

Существенным условием договора купли-продажи и такой его разновидности, как поставка, является условие о товаре – то есть о его наименовании и количестве (п. 5 ст. 454, п. 3 ст. 455, п. 2 ст. 465 ГК РФ). Если данное условие не согласовано, то договор считается незаключенным и не влечет правовых последствий.

Если поставка состоялась и покупатель принял товар, то поставщик может требовать оплаты, несмотря на незаключенность договора. Суды в данном случае расценивают поставку как разовую сделку купли-продажи вне рамок спорного договора.

До 2006 года в арбитражной практике встречались примеры, когда суды отказывали в иске, аргументируя это незаключенностью договора, и поставщики были вынуждены предъявлять новые иски об оплате, ссылаясь уже не на договор, а на доказательства разовой поставки (документы об отгрузке товара и его принятии покупателем). При этом потери поставщика составляли суммы уплаченной госпошлины по первому проигранному делу.

Эту практику пресек Президиум Высшего арбитражного суда РФ, который в постановлении от 31.01.

06 № 7876/05 сформулировал позицию, согласно которой даже если договор не был заключен, суд, исходя из фактических обстоятельств дела, должен дать правовую оценку возникшим между сторонами отношениям и рассмотреть спор по существу. В частности, взыскать оплату за товар при наличии доказательств его поставки и принятия покупателем.

Если, наоборот, покупатель перечислил предоплату, но не получил товар, а договор признан незаключенным, то покупатель может вернуть уплаченные деньги как неосновательное обогащение (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.07.2008 по делу № А53-21022/2007-С3-39).

Таким образом, риск признания договора незаключенным сводится к тому, что ни одна из сторон не может ссылаться на какие-либо условия договора и требовать применения мер ответственности, предусмотренных им.

Предмет договора может уточняться в дополнительных документах

Проблемы с условием о наименовании и количестве товара в поставке связаны не столько с его отсутствием в договоре, сколько с недостаточной конкретизацией условия о товаре.

В договоре может быть прописан групповой ассортимент, например, «строительные материалы», «комплектующие изделия», «бытовая техника» и т. д.

, которые не позволяют установить, какая именно продукция должна быть передана покупателю.

При таком подходе к договору обычно прилагается дополнительная документация, в которой предмет поставки уточняется более полно. Это могут быть заявки покупателя, спецификация, накладная, счет-фактура и т. д.

(постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2010 по делу № А47-6027/2009).

Это целесообразно, когда отношения сторон носят длящийся характер и ассортимент конкретной поставки на момент заключения договора неизвестен.
В договоре может быть указан только порядок определения количества товараПункт 1 статьи 465 Гражданского кодекса РФ позволяет согласовать количество товара путем установления в договоре поставки порядка определения количества товара. Обычно проблема заключается в том, что договор отсылает к другим документам, но этих документов нет или в них отсутствуют сведения о количестве товара.

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/article/236-red-v-dogovore-postavki-ne-ukazan-predmet-kak-realnoe-ispolnenie-povliyaet-na-ego-zaklyuchennost

Накладные – не договор. Практические аспекты согласования существенных условий договора

Согласование предмета поставки в накладной. Как безопасно сформулировать условия договора

В разделе «Предмет договора» читаем следующее: Продавец обязуется передать в собственность Покупателя Товар, цена, количество, ассортимент которого указаны в накладных (либо счетах-фактурах), которые являются неотъемлемой частью настоящего договора, а Покупатель обязуется принять Товар и заплатить его полную стоимость на условиях, предусмотренных данным Договором. 

Как видим, существенные условия договора, а именно: цена, количество, ассортимент указываются в накладных (либо счетах-фактурах). Стороны подписывают договор, скрепляют его печатями, обязуются выполнять. В итоге на практике часто возможны следующие последствия такого «согласования» существенных условий.

Если договором предусмотрена стопроцентная предоплата:

Поставщик выставляет счет-фактуру на оплату товара, который еще не поставил. «Выясняется», что покупателя не удовлетворяет указанная в счете-фактуре цена на товар, однако  покупатель обязан оплатить товар согласно условиям договора, который подписал.

В противном случае  будет иметь место  односторонний отказ от выполнения договора, что запрещено действующим законодательством, за исключением случаев, предусмотренных законом или договором. Кроме того, часто в договорах поставки при стопроцентной предоплате предусматривается еще и пеня за просрочку в оплате за товар.

Таким образом, в случае отказа покупателя от оплаты товара согласно счету-фактуре, потери возможны для обеих сторон – для поставщика, который изготовил или закупил товар для Покупателя за собственные средства в случае неоплаты товара покупателем или для покупателя, который обязан будет добровольно или принудительно заплатить полную стоимость товара, согласно счету-фактуре и пеню.

Если договором предусмотрена отсрочка платежа:

Поставщик поставил согласно условиям договора товар. Выставил счет-фактуру на оплату товара. Однако покупатель отказывается оплатить товар, поскольку, к примеру, его не устраивает цена, ассортимент, количество товара.

В таком случае, если в накладных будет содержаться ссылка на договор, покупатель обязан будет принять и оплатить товар, подписать накладную, поскольку это было предусмотрено в самом договоре.

Поставщик так же рискует не получить оплату за поставленный товар и понести убытки в виде расходов на изготовление (приобретение), упаковку, погрузку, доставку товара.

Если накладные не будут содержать ссылки на договор, а поставщик пожелает взыскать с покупателя в судебном порядке предусмотренные договором санкции за несвоевременную оплату товара, то сделать это будет затруднительно, поскольку между накладной и договором в таком случае не будет никакой связи.

Таким образом, как видно из приведенных выше примеров, риски при таком «согласовании» существенных условий несет как покупатель, так и поставщик.

Чтобы не попасть в такой правовой коллапс, предлагаем разобраться в теоретическом аспекте данной проблемы и, как следствие, обезопасить себя от возможных негативных последствий, которые могут отразиться на Вашем бизнесе. 

Статья 638 Гражданского кодекса Украины (далее по тексту – ГКУ) предусматривает, что договор является заключенным, если стороны достигли в надлежащей форме согласия по всем существенным условиям договора.

ГКУ прямо устанавливает, что существенным условием договора является условие о предмете договора, условия, определенные законом как существенные или являющиеся необходимыми для договоров данного вида, а также все те условия, в отношении которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто согласие. Договор заключается путем предложения одной стороны заключить договор (оферты) и принятия предложения (акцепта) другой стороной. Нормы Хозяйственного кодекса Украины (далее по тексту – ХКУ) конкретизируют перечень существенных условий. Так, кодексом закреплено, что при заключении хозяйственного договора стороны обязаны в любом случае согласовать предмет, цену и срок действия договора.

Таким образом,  для того, чтобы договор считался заключенным, стороны должны выполнить два условия:

  1. достичь согласия по всем существенным условиям договора;
  2. согласие сторон должно быть достигнуто в надлежащей форме.

Под «надлежащей формой», о которой речь идет в ч. 1 ст. 638 ГКУ, следует понимать устную или письменную форму (ст. 205-208 ГКУ). Между юридическими лицами, согласно статье 208 ГКУ договоры заключаются в письменной форме.

В такой надлежащей письменной форме стороны должны:

  • определить круг всех существенных условий (как минимум – условий о предмете, цене и сроке)
  • достичь согласия по таким существенным условиям договора;
  • представить результат достижения согласия по всем существенным условиям, например, текст договора, обмен письмами и т.д.

Законодатель четко не определил, каким документом должно оформляться достижение согласия по всем существенным условиям договора, что в свою очередь порождает трудности и споры на практике.

В ГКУ определен лишь порядок заключения  договора: предложение заключить договор (оферта), должно предшествовать принятию предложения (акцепта) другой стороной.

Однако такой, казалось бы,  теоретический вопрос, как документ, где должно быть четко закреплено согласие сторон по всем существенным условиям договора, законодательством оставлен почему-то «за бортом».

На практике чаще встречается закрепление существенных условий договора в следующих документах:

1 – в самом договоре. В данном случае не вызывает сомнений, что стороны достигли согласия по всем существенным условиям договора, поскольку они выражены непосредственно в самом договоре, который они подписывают  и скрепляют печатями.

2 –  в спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора. Иногда стороны именуют ее заказом, заявкой, если предполагается поставлять товар/продукцию отдельными партиями.  Этот способ закрепления не вызывает на практике трудностей, особенно приемлемый, когда предмет договора характеризуется большим количеством товара/продукции.

Подписывая и скрепляя печатями спецификацию, стороны тем самым подтверждают достижение  согласия по всем существенным условиям договора. Отметим, что действующее законодательство не определяет понятие «спецификация». Часть 2 ст.

266 Хозяйственного кодекса Украины лишь устанавливает, что общее количество товаров,  которые подлежат поставке, их частичное соотношение (ассортимент, сортамент, номенклатура) по сортам, группам, подгруппам, видам, маркам, типам, размерам определяются спецификацией по согласию сторон, если иное не предусмотрено законом.

  Таким образом, спецификация может быть оформлена в любом виде. Однако в любом случае она должна содержать все существенные условия договора.

3 – в накладной. Относительно данного положения на практике ведется дискуссия на тему, является ли накладная сделкой. Следует отметить, что накладная является первичным, отчетным налоговым и расчетным документом. Действительно, накладная содержит все существенные условия договора: номенклатура, количество, цена.

Однако анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод о том, что  главным отличительным признаком накладной  является назначение, а именно: оформление операций по отпуску и приему товарно-материальных ценностей. То есть накладная носит подтверждающее, удостоверяющее значение. Такой вывод подтверждается положениями  Закона Украины от 16.07.

1999 года № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», где первичный документ, к которым относится и накладная,  определяется как документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее проведение. Первичные документы фиксируют факты проведения хозяйственных операций.

В нашем случае в качестве примера взят договор поставки, который является консенсуальным, двухсторонним, оплатным. Это означает, что договор считается заключенным с момента достижения сторонами согласия по всем существенным условиям договора, а не с момента совершения определенного действия (реальный договор).

То есть по договору поставки стороны сначала должны достичь согласия по всем существенным условиям, а потом начинать выполнять свои обязательства   по договору (выставление счета, оплата за товар, поставка или наоборот).

Согласно ст. 11 ГКУ одним из оснований возникновения обязательств является договор и иные сделки. В свою очередь, ст. 202 ГКУ понимает под двухсторонней сделкой согласованное действие двух и более сторон. Никакой более конкретизации действующий ГКУ относительно понятия двухсторонней сделки не дает. 

В контексте достижения согласия сторон по всем существенным условиям договора накладная скорее вторична, поскольку первично само достижение согласия сторон,  а не подтверждение и оформление  уже возникнувшего из договора обязательства.

4 – счете-фактуре

Источник: http://www.prostobiz.ua/biznes/upravlenie_biznesom/stati/nakladnye_ne_dogovor_prakticheskie_aspekty_soglasovaniya_suschestvennyh_usloviy_dogovora

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.