Сделка с белорусской компанией. Как проверить полномочия контрагента по законодательству его страны

Цена ошибки. Семь важных моментов, которые необходимо учитывать при заключении внешнеторгового контракта

Внешнеторговые контракты и взаимодействие с иностранными контрагентами – ключевая и неотъемлемая часть ВЭД. Специалисты «Альянс Консалтинг» провели исследование на тему условий внешнеторговых контрактов, заключаемых партнерами нашей компании.

Аналитика показала глобальную правовую неподготовленность российского бизнеса к внешнеторговой деятельности и массовое распространение критических ошибок в сфере ВЭД-контрактов.

Примерно 85% проанализированных контрактов содержали существенные ошибки или критические недочеты.

Используйте пошаговые руководства:

Несмотря на экономический кризис и политическую ситуацию, российский бизнес все активнее выходит на мировой рынок, возвращая себе былые позиции на арене международной торговли. Показатели по внешнеторговому обороту, импорту и экспорту за первое полугодие 2021 года продемонстрировали почти 30-процентный рост по сравнению с аналогичным периодом 2021 года.

Рассмотрю семь ключевых моментов, связанных с ВЭД-контрактами и взаимодействием с иностранными контрагентами.

Приоритетный язык в ВЭД-контрактах

Существует риск, что между текстами на разных языках могут возникнуть расхождения из-за некорректного перевода, лингвистических отличий или нечеткого представления о значении терминов, используемых во внешнеэкономической деятельности. В случае если язык, имеющий приоритет, не определен, суд или арбитраж будет определять его сам. Это становится еще более актуальным при работе со странами и языком другой языковой группы (страны Азии, арабские страны).

Исследование показало, что:

• 47% контрактов имеют неопределенный приоритетный язык;
• 28% контрактов содержат положения о признании русского языка приоритетным;
• 27% контрактов отдают приоритет иностранному языку.

Признавая языки равнозначными или же не упоминая о приоритете вовсе, российская сторона рискует тем, что приоритетным будет признан иностранный язык, особенно с учетом того факта, что практически по всем сделкам, в которых российская сторона является покупателем, «основной стороной контракта» выступает иностранный партнёр. Как минимум, суду потребуется больше времени на определение воли сторон, что приведет к удорожанию процесса.

Применимое право

Выбор применимого права – это выбор страны, чья правовая система будет применяться к отношениям по договору. Стороны могут выбрать его самостоятельно, это позволяет в том числе и ГК РФ. Это может быть право одной из сторон контракта либо третьего государства, в котором не зарегистрированы поставщик и покупатель.

При отсутствии применимого права оно определяется на основании норм международного права. Кроме того, существует статья1211 ГК РФ, указывающая основные стороны по договорам разных типов – в отсутствии выбранного права оно определяется в том числе по стране местонахождения основной стороны.

• 30% компаний подчиняют свои внешнеторговые контракты российскому праву;
• еще 30% компаний не определяют применимое право по договору;
• 28% компаний применяют право страны своего иностранного контрагента;
• 12% внешнеторговых контрактов подчинены праву третьей страны.

Я настоятельно рекомендую ясно и недвусмысленно указывать применимое право в контракте. Отсылки к отдельным нормативным актам, а также к различным правовым системам, как правило, не допускаются и признаются судом недействительными.

Разрешение спора ex aequo et bono, т.е. по справедливости, без учёта норм права, допускается только в том случае, если это позволяется в выбранной правовой системе.

Не определенное применимое право – верный путь к снижению уровня защиты своих прав.

Использование Венской конвенции 1980 года

Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Венская конвенция 1980 г., CISG) – многостороннее международное соглашение, имеющее целью унифицировать правила международной торговли и дать ориентир для внешнеторговых сделок.

Стороны имеют право отказаться от применения Конвенции или исключить/изменить отдельные её положения, но во втором случае запрещается отход от оговорки о недопустимости отступления от письменной формы, сделанной СССР при присоединении к CISG 1 сентября 1991 года.

• 47% компаний применяют положения Венской конвенции к контракту;
• 16% компаний исключают Конвенцию только по требованию партнера;
• 20% компаний исключают Конвенцию по умолчанию;
• 17% компаний применяют Конвенцию только по требованию партнера.

Венская конвенция покрывает множество вопросов, касающихся регулирования международной купли-продажи товаров.

Однако нужно учитывать, что в отличие от Инкотермс, которые Международная торговая палата обновляет каждые десять лет, CISG остаётся неизменным уже 37 лет.

Если при взаимодействии с контрагентом из страны, ратифицировавшей CISG, вы не заявили об исключении Конвенции из применимого к договору права, она применяется по умолчанию, поскольку, в отличие от Инкотермс, CISG является не международным обычаем, а полноценным международным договором.

Место разрешения споров

В отсутствие оговорки о месте разрешения споров вопрос в полной мере не решит ни выбор применимого права, ни определение решающего исполнителя по договору.

Возможен forum shopping (борьба за выгодный каждой стороне суд). Не исключается и подача в разные суды одновременно двух исков сторонами договора. В подобных ситуациях защита собственных прав становится дорогой и очень сложной, а в ряде случаев вовсе невозможной.

Исследование продемонстрировало следующую статистику:

• В 40% контрактов не указан суд, который будет рассматривать спор;
• 25% компаний указывают российский суд/арбитраж в качестве места разрешения спора;
• 24% внешнеторговых контрактов содержат оговорку о рассмотрении спора в суде/арбитраже из страны иностранного контрагента;
• 11% контрактов предусматривают рассмотрение спора в третьей юрисдикции.

Правильный выбор места разрешения споров, возможно, главная гарантия защиты прав и законных интересов компании во внешнеторговой сделке. Вы можете вносить любые условия и положения в контракт, но все они теряют смысл в том случае, если нельзя получить нужное решение суда или же признать и исполнить его в дальнейшем.

Важно понимать, что государственные суды каждой страны обычно более лояльны к компаниям из своей юрисдикции и в определенной мере подвержены влиянию политической обстановки. Коммерческие арбитражи, как показывает практика, более нейтральны.

Если обе стороны рассчитывают на справедливый суд, лучше выбрать коммерческий арбитраж нейтральной страны. Популярными являются, например, Лондонский коммерческий арбитражный суд или Арбитраж при Международной торговой палате (Париж).

Замечу, однако, что данные арбитражи являются дорогим способом урегулирования спора.

Форс-мажор

Форс-мажорная оговорка зачастую либо отсутствует, либо излагается ненадлежащим образом. Наличие закрытого перечня обстоятельств непреодолимой силы позволит суду в дальнейшем не признавать форс-мажорными не предусмотренные договором обстоятельства, даже если они являются таковыми де-факто.

Выбор между открытым и закрытым перечнем не отнесешь к разряду простых. Закрытый перечень даёт определенный уровень гарантии безопасности, не позволяя партнёру выдать неисполнение обязательств за обстоятельство непреодолимой силы.

Также нужно помнить, что некоторые обязательства не могут быть форс-мажорными по национальному праву. Например, отсутствие товара на рынке или неисполнение обязательств третьим лицом не является форс-мажором по ГК РФ.

Согласно результатам исследования:

• 45% компаний устанавливают в своих контрактах закрытый перечень форс-мажорных обстоятельств;
• 25% компаний выбирают вариант с открытым перечнем обстоятельств непреодолимой силы;
• 30% компаний не устанавливают условие о форс-мажоре либо же делают отсылку к применимому праву.

Кроме того, необходимо быть осторожным с формулировками. Например, зачастую в контракте указано, что «действия государств и правительств, препятствующие исполнению обязательств» являются форс-мажором.

В таком случае, скажем, отзыв экспортно-импортной лицензии у вашего китайского поставщика в таком случае станет обстоятельством непреодолимой силы, и избавит партнера от каких-либо обязательств в отношении российской компании, включая возврат уже уплаченных за товар денег.

Наличие процедур антикоррупционного и валютного контроля

При заключении сделки с иностранным контрагентом важной стадией является комплексная проверка составляющих такого партнёрства. Работая с зарубежной компанией, российская фирма должная учитывать требования антикоррупционного законодательства, закона «О валютном регулировании и валютном контроле», а также нормы о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма.

Идеальным вариантом является комплексная система комплаенса, учитывающая реальные бизнес-процессы в сфере внешней торговли. Исследование показало, что:

1. 54% компаний не имеют действенных инструментов для контроля соблюдения антикоррупционного и валютного законодательства;
2. 7% имеют инструменты только в сфере антикоррупционного регулирования, 21% – в области валютного контроля;
3. 11% компаний имеют необходимые инструменты в обеих областях;
4. Лишь 7% российского бизнеса внедрило у себя эффективную систему комплаенса, учитывающего внешнеэкономическую деятельность.

Конституционный суд РФ посчитал, что внешнеэкономическая деятельность – это публичные правоотношения, а не частные, что на практике добавляет бизнесу сложностей в виде пласта норм и требований. Если десять лет назад блокировка средств при переводе за границу была отдаленной, теоретически возможной угрозой, то сейчас ситуация изменилась.

Все платежи и сделки, особенно на суммы выше 250 тысяч USD, тщательно проверяются банком во исполнение рекомендаций ФАТФ (Группы разработки мер по борьбе с отмыванием денег).

Заблокированные средства крайне сложно вернуть, особенно если блокировка сопровождается подозрением в отмывании денег или, еще хуже, запросом ФАТФ или Интерпола по таким средствам.

Должная осмотрительность в отношении иностранных контрагентов

Процедуры проверки контрагента, принятые для российских партнеров, как правило, не подходят для проверки иностранных контрагентов. И если при проведении проверки отечественных поставщиков бизнес может ориентироваться на практику ФНС, то иностранные партнеры остаются «ящиком Пандоры» (проверить отечественного партнера можно здесь >>).

На данный момент не существует публично доступного инструмента, который бы позволил бизнесу самостоятельно выстроить эффективную систему должной осмотрительности в отношении иностранного контрагента. Исследование показало, что большинство компаний не внедрили необходимые для этого правовые инструменты, а именно:

• 48% компаний не проводят специальную проверку иностранных контрагентов;
• 37% компаний проводят проверку аналогично российским контрагентам;
• У 11% представителей бизнеса есть внедренные инструменты для такой проверки, заточенные под иностранных партнеров;
• Лишь 4% проводят проверку иностранных контрагентов в рамках комплексной системы комплаенса.

Грамотно выстроенная система комплаенса – это надежный партнёр бизнеса в его текущей деятельности, снижающий риски буквально каждой коммерческой операции.

При его выстраивании руководству компании следует помнить, что комплаенс – это не только «верхнеуровневые» документы, но еще и эффективная интеграция требований, методология контроля их соблюдения, согласованные и понятные бизнес-процессы, учитывающие комплаенс-требования на каждой стадии, а также налаженные внутренние коммуникации.

Источник: https://fd.ru/articles/158941-tsena-oshibki-sem-vajnyh-momentov-kotorye-neobhodimo-uchityvat-pri-zaklyuchenii

Что нужно знать, заключая внешнеторговые договоры — базовые пункты от юриста

Фото с сайта intcargo.ru

При заключении внешнеторговых договоров белорусские компании, даже если они давно ведут международную торговлю, совершают ошибки. А за ошибками — финансовые потери.

Что уж говорить про новичков. О важных моментах, которые нужно учитывать при заключении внешнеторговых договоров, рассказывает Александр Жук, директор юридической компании «СПРАВА Консалтинг».

— Алгоритм подготовки и заключения договора включает в себя 5 последовательных этапов: от проверки контрагента, определения условий договора и составления проекта до его подписания и совершения обязательных процедур.

Рассмотрим этапы детально.

Александр Жук
Директор юридической компании «СПРАВА Консалтинг»

Проверка контрагента

Контрагент — это каждый из партнеров, с которым белорусская компания заключает договор. Так как речь идет о внешнеторговом договоре, то заключается он с контрагентом-нерезидентом. На этом этапе есть ряд моментов, на которые требуется обратить внимание.

Юридический статус вашего партнера-нерезидента (действующая компании или компания в стадии ликвидации или банкротства) подтверждается, как правило, выпиской из торгового реестра (регистра) страны его регистрации. Статус белорусских компаний подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

При этом:

• Обязательно посмотрите на дату выдачи выписки и ее актуальность
• Выписку желательно легализовать (поставить апостиль). На сайте Министерства иностранных дел Беларуси есть полная информация о том, где это можно сделать и сколько это стоит. Там же можно прочитать о том, для кого эта процедура не обязательна
• Данные в выписке о руководителе контрагента или о лице, у которого есть право подписи, должны совпадать с реквизитами лица, указанного в проекте договора
• Целесообразно потребовать копию устава контрагента-нерезидента и документ о согласовании сделки, если этого требует устав (например, протокол общего собрания, решение правления, совета директоров)
• Для совершения сделки, в которой есть заинтересованность аффилированных лиц (способных влиять на деятельность физических или юрлиц, ведущих предпринимательскую деятельность), требуется решение общего собрания участников
• Крупные сделки могут совершаться по решению общего собрания участников, если уставом принятие такого решения не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета)

Определение условий договора

При заключении внешнеторгового договора стороны должны согласовать минимум три условия: предмет, стоимость товаров и условия расчетов. Без согласования этих условий договор считается незаключенным.

Что такое внешнеторговый договор? Это соглашение между резидентом и нерезидентом, по которому могут быть переданы следующие объекты: товары, охраняемая информация, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, работы, услуги (по перевозке, транспортной экспедиции и др.).

Предметом договора может быть как один, так и несколько объектов.

Пример комплексного предмета договора

Поставщик обязуется передать в собственность покупателю оборудование, выполнить монтажные и пусконаладочные работы, необходимые для ввода оборудования в эксплуатацию, сдать результат работ. Покупатель обязуется принять оборудование и результат работ, уплатить за оборудование установленную в договоре цену.

Наименование, количество, ассортимент, характеристики, параметры, технические и иные данные оборудования, принадлежности, которые подлежат передаче вместе с оборудованием, а также документы, имеющие отношение к оборудованию, надо определить в спецификации (Приложении № 1 к настоящему Договору). Спецификация является неотъемлемой частью договора.

Как прописывать стоимость товара

Соглашение должно быть достигнуто только в отношении стоимости товаров. Стоимость иных объектов внешнеторгового договора (работы, услуги, права на результаты интеллектуальной деятельности) согласовывать в договоре не обязательно.

Если невозможно установить действительную стоимость товаров (например, при поставке нескольких партий товара в течение определенного периода), то указывается ориентировочная стоимость.

Стоимость товара можно также указывать в допсоглашениях, приложениях, спецификациях и иных документах, являющихся неотъемлемой частью договора (об этом следует указать в самом договоре).

В договоре прописывается, что ориентировочная стоимость товара составляет € 1 000 000 (один миллион евро). В стоимость товара не входят затраты, связанные с доставкой оборудования. Обязанность по оплате данных затрат несет покупатель.

За превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту, в сравнении с договорной стоимостью полученного товара, выполненных работ, оказанных услуг (суммой полученных денежных средств) ИП или юрлицу грозит штраф в размере разницы между этими суммами.

Как прописывать условия расчета

Прописывая условиями расчета, можно обозначить несколько видов обязательств:

• Обязательство произвести оплату до исполнения (предоплата)
• Обязательство провести оплату по факту исполнения обязательства поставщиком (покупателем)
• Допускается и сочетание этих способов оплаты

Пример условий договора

Оплата производится поэтапно в следующем порядке и размерах:

• Авансовый платеж в размере € 600 000 (шестьсот тысяч евро) — не позднее 5-ти (пяти) банковских дней с даты подписания настоящего договора
• Оплата в размере € 300 000 (триста тысяч евро) — в течение 5-ти (пяти) банковских дней с даты подписания представителями сторон акта готовности оборудования к отправке на территории Беларуси
• Оплата в размере € 100 000 (сто тысяч евро) — в течение 5 (пяти) банковских дней с момента подписания ата сдачи-приемки результата работ

Датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом ТС.

В договоре также следует определить применимое материальное и процессуальное право (нормы законодательства какой страны будут использоваться в договоре, — Прим. «Про бизнес.

») Это может быть и право третьей страны, т.е. государства, в котором не зарегистрированы стороны договора.

Это необходимо для того, чтобы при возникновении спора суд знал, нормы права какого именно государства он может применять при рассмотрении дела.

Однако некоторые страны ограничивают возможность выбора применимого права кругом государств, с которыми сделка имеет фактическую связь (например, США).

Согласно ст. 1099 Гражданского Кодекса, иностранное право не применяется в случаях, когда его нормы противоречат основам правопорядка (публичному порядку) Беларуси, а также в иных случаях, прямо предусмотренных законодательными актами. В этих случаях применяется право Беларуси.

Фото с сайта uincar.ru

Составление проекта договора

В Беларуси (как и в России) договор международной купли-продажи товаров может заключаться (изменяться, дополняться) только письменно (ст. 12 Конвенции о договорах международной купли-продажи товаров).

Внешнеэкономическая сделка, хотя бы одним из участников которой является белорусское юрлицо, независимо от места ее заключения совершается в письменной форме (п. 2 ст. 1116 ГК).

Тексты договора на разных языках должны быть аутентичны и иметь одинаковую юридическую силу, чтобы предотвратить споры о содержании условий договора.

Подписание договора

Договор подписывается уполномоченными представителями сторон (руководителями организаций или другими лицами по доверенности).

Желательно подписывать каждый лист договора.

Не рекомендуется заключать внешнеторговый договор путем обмена экземплярами с помощью электронной почты или факса, т.к. в таком случае высок риск признания сделки недействительной. Лучше всего заключать договор путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Обязательные процедуры

К таким процедурам относятся:

1. Регистрация сделки в банке.

• Экспортер (импортер) обязан зарегистрировать сделку в обслуживающем его банке по каждому внешнеторговому договору, который предусматривает возмездную передачу товаров, если их общая стоимость с учетом приложений и дополнений к договору составляет от € 3000
• Сделка регистрируется до даты отгрузки (поступления) товаров или проведения (поступления) платежей
• На договоре бесплатно ставится оттиск штампа банка с регистрационным номером сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка

2. Регистрация договора в уполномоченном органе.

Лицензионные договоры, договоры уступки прав на объекты промышленной собственности, договоры франчайзинга регистрируются в Национальном центре интеллектуальной собственности (Минск, ул. Козлова, 20).

3. Получение разрешения Нацбанка, если будет превышен срок завершения внешнеторговой операции. Резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в следующие сроки:

• При экспорте — не позднее 90 календарных дней (по комиссии — не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг. В течение 90 дней валютная выручка должна быть зачислена на счет резидента-экспортера)
• При импорте — не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа

Как определить дату поступления товара, чтобы определить дату завершения внешнеторговой операции по импорту? Дата поступления товара определяет дату, согласно которой товар должен быть отражен в бухучете.

Фото с сайта broktransconsult.com.ua

Разъяснениями Министерства финансов № 15−1−6/131 установлено, что организация самостоятельно определяет дату принятия активов к бухучету. Порядок определения этой даты должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике датой принятия организацией активов на бухгалтерский учет может являться:

• Дата их фактического получения, указанная в транспортных, коммерческих и иных документах (ТТН-1, CMR-накладной, счете-фактуре (инвойсе), акте приема-передачи, приходном ордере и др.)
• Дата помещения товаров под таможенные режимы (процедуры)
• Дата принятия к перевозке, если она осуществляется собственным транспортом организации
• Дата принятия к перевозке экспедитором (перевозчиком), если оплату их услуг производит экспортер-получатель и др.

За несвоевременное поступление средств при экспорте/импорте товаров или иных объектов предусмотрен штраф в доход государства в размере 30 БВ на руководителя резидента, а на ИП или юрлицо — до 2% от суммы незавершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы этой операции (ч. 1 ст. 11.37 КоАП).

Правовое регулирование внешнеторговых договоров

• Конвенция ООН «О договорах международной купли-продажи товаров» (заключена в г. Вена 11.04.1980)
• Принципы международных коммерческих договоров УНИДРУА
• ИНКОТЕРМС (International Commercial Terms — INCOTERMS) — сборник международных правил по толкованию торговых терминов (последнее издание — 2010 г.)

Источник: https://probusiness.io/law/2812-chto-nuzhno-znat-zaklyuchaya-vneshnetorgovye-dogovory-bazovye-punkty-ot-yurista.html

Если ваш контрагент – белорусская компания

По данным Госкомстата России, за последние три года товарооборот между Россией и Белоруссией возрос в полтора раза. Во взаимную торговлю вовлекается все больше компаний. А значит, у все большего числа бухгалтеров возникают вопросы, связанные с налогообложением таких сделок. В частности, с исчислением НДС по ним.

Сначала несколько слов о нормах налогового законодательства, которыми следует руководствоваться при исчислении налога на добавленную стоимость во взаимной торговле с Белоруссией.

С 1 июля 2001 года Россия во взаимной торговле со странами СНГ перешла на взимание НДС по принципу «страны назначения». Это предусмотрено Федеральным законом от 22.05.2001 № 55-ФЗ «О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве».

Принцип «страны назначения» предполагает, что НДС взимается в той стране, в которую ввозится товар. В стране происхождения товар освобожден от НДС (в нашей стране — посредством применения нулевой ставки налога).

Единственное исключение из принципа «страны назначения» — Республика Беларусь. Во взаимной торговле между нашими странами по-прежнему действует принцип «страны происхождения» — налог взимается в стране, в которой находится продавец товара.

Принцип «страны происхождения» нашел свое отражение в Договоре «О создании Союзного государства», подписанном Российской Федерацией и Республикой Беларусь 8 декабря 1999 года. Договор предусматривает, что в Союзном государстве действуют единые принципы взимания налогов, не зависящие от местонахождения налогоплательщиков на его территории.

После подписания договора между нашими странами постоянно велись переговоры о порядке взимания косвенных налогов во взаимной торговле.

Российская сторона разработала проект Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при реализации товаров (работ, услуг) хозяйствующими субъектами на территории Союзного государства.

Однако соглашение пока не подписано. Поэтому в настоящее время вопросы взимания НДС по поставкам товаров (работ, услуг) между российскими и белорусскими предприятиями регулируются национальным налоговым законодательством наших стран.

Реализация товаров в Республику Беларусь

При исчислении НДС по товарам, реализуемым белорусским контрагентам, следует руководствоваться статьей 13 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ (в редакции от 31 декабря 2002 года; далее — Закон № 118-ФЗ).

Он, в частности, гласит, что реализация товаров в Республику Беларусь приравнивается к реализации товаров на территории России.

То есть налог исчисляется и уплачивается в обычном порядке, как если бы товар продавался российскому покупателю.

Разумеется, здесь могут быть свои нюансы. Так, не стоит забывать, что российским НДС облагаются только товары, местом реализации которых признается территория России.

Россия считается местом реализации товара в двух случаях (ст. 147 НК РФ):

1. реализуемый товар находится на территории России и не отгружается и не транспортируется (пример — недвижимость);
2. товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России.

Таким образом, товары, реализуемые белорусским контрагентам, облагаются НДС на территории нашей страны при условии, что в момент отгрузки или транспортировки они находились на территории России.

А что если российский налогоплательщик приобретает товары на территории Белоруссии и там же впоследствии перепродает их? Поскольку территория России не является местом реализации таких товаров, в нашей стране они НДС не облагаются.

Не облагаются «нашим» НДС и товары нероссийского происхождения, приобретаемые российскими налогоплательщиками в третьих странах для реализации на территории Белоруссии без ввоза на территорию России в режиме выпуска для свободного обращения.

Реализация работ и услуг в Республику Беларусь

Закон № 118-ФЗ касается налогообложения товаров, реализуемых на территорию Республики Беларусь. Но он не содержит каких-либо особых норм в отношении реализации работ и услуг.

Как известно, российское налоговое законодательство ставит порядок обложения НДС работ и услуг в зависимость от места их реализации. Поэтому на территории России НДС облагаются только те работы и услуги, выполняемые (оказываемые) российскими налогоплательщиками для белорусских контрагентов, местом реализации которых признается территория России.

Статья, в частности, гласит, что реализованными на территории России считаются работы и услуги, непосредственно связанные с недвижимым имуществом, находящимся на территории нашей страны. Исключение составляют работы и услуги, связанные с такими видами недвижимости, как воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, а также космические объекты (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Пример 1

Российская организация по договору с белорусским предприятием ремонтирует принадлежащее ему здание, находящееся в Минске. В данном случае местом реализации услуг по ремонту считается Белоруссия. Поэтому услуги по ремонту российским НДС не облагаются.

Работы (услуги), связанные с движимым имуществом, считаются реализованными на территории России только в том случае, если имущество находится на территории нашей страны (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Пример 2

Российская организация по договору с белорусским предприятием ремонтирует принадлежащее ему оборудование, находящееся в Белоруссии. В данном случае услуги по ремонту не считаются реализованными на территории России и, следовательно, не облагаются российским НДС.

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта считаются реализованными на территории России, если фактически оказываются на территории нашей страны. Таким образом, перечисленные услуги, оказываемые белорусскому контрагенту, облагаются НДС в нашей стране, если они фактически оказываются на территории России (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Целый ряд работ и услуг признается реализованным на территории России только в том случае, если покупатель этих работ и услуг осуществляет деятельность на территории нашей страны. К числу таких работ и услуг, в частности, относятся (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ):

• услуги по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
• консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
• услуги по предоставлению персонала, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
• услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств.

Что считается местом осуществления деятельности покупателя этих услуг, сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса. Из него следует, что если перечисленные услуги оказываются белорусскому контрагенту (организации или предпринимателю, зарегистрированному в Республике Беларусь), в нашей стране они НДС не облагаются.

Приобретение товаров (работ, услуг) в Республике Беларусь

Как следует из Закона № 118-ФЗ, при ввозе на территорию России товаров, происходящих и ввозимых с территории Республики Беларусь, НДС таможенными органами не взимается. При последующей реализации ввезенных товаров на территории России налог уплачивается в обычном порядке — как по российским товарам.

А как быть с НДС, уплаченным белорусскому поставщику? Он принимается к вычету так, как если бы товар был закуплен в России. Основанием для вычета служат первичные документы и счет-фактура, выставленный белорусским поставщиком. (Здесь следует оговориться: форма белорусского счета-фактуры не соответствует российской. Тем не менее это не препятствие для того, чтобы принять налог к вычету.)

При налогообложении работ или услуг, приобретаемых российским налогоплательщиком у белорусского контрагента, необходимо учитывать положения статьи 148 НК РФ.

Если из норм статьи следует, что приобретаемые работы (услуги) считаются реализованными на территории России, на российского покупателя возлагаются обязанности налогового агента. Иными словами, он должен удержать из платежа, причитающегося белорусскому контрагенту, НДС и перечислить его в бюджет.

Сумма налога определяется по расчетным ставкам (статьи 161 и 164 Кодекса). Уплаченная сумма принимается к вычету при соблюдении норм, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Пример 3

Российская организация заключила договор с белорусской юридической фирмой. Последняя обязалась представлять интересы организации в белорусском суде. Стоимость договора — 120 000 руб.

Согласно российскому налоговому законодательству юридические услуги считаются реализованными там, где осуществляет деятельность (зарегистрирован) покупатель (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

В нашем примере это Россия. Поэтому российская организация должна удержать из оплаты услуг белорусской юридической фирмы 20 000 руб. (120 000 руб. х 20/120) и перечислить их в федеральный бюджет.

Уплаченная сумма принимается к вычету.

Если согласно статье 148 Кодекса работы (услуги) белорусского контрагента не считаются реализованными на территории России, российским НДС они не облагаются. Соответственно у российского покупателя не возникает и обязанностей налогового агента.

В заключение несколько слов о ввозе товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, ранее вывезенного из России в Белоруссию.

При реализации ввезенных товаров на территории России НДС уплачивается по ставкам и в порядке, которые предусмотрены для товаров, произведенных на территории России.

Источник: https://www.RNK.ru/article/101889-esli-vash-kontragent--belorusskaya-kompaniya