Предварительная проверка контрагента. Какие документы помогут убедиться в легитимности сделки

Проверка контрагента: минимизируем налоговые риски на стадии выбора поставщика

Российский бизнес, контрагенты и необоснованная выгода

Особенностью российского бизнеса всегда был выбор деловых партнеров исходя из взаимной прибыльности работы. При этом в выборе контрагента особую роль играло доверие. «Ударили по рукам» — так было принято заключать договоры.

Между тем, самым распространенным нарушением, предъявляемым налоговой службой, является работа с недобросовестными контрагентами. За сотрудничество с сомнительными фирмами компания может поплатиться значительными налоговыми доначислениями.

Как привило, налоговики снимают все расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, приходящиеся на такого контрагента, а также штрафует на 20-40 процентов от суммы доначисленных налоговых платежей.

Кроме того, организации придется заплатить пени по налоговой задолженности за каждый день просрочки, общий срок которой может составить до 3 лет, т.к. доначисления производятся за старые периоды.

Нередко после проверки налоговой бизнес приходится срочно закрывать, т.к. у компании отсутствуют ресурсы для погашения налоговой недоимки.

Причины проверки контрагентов на добросовестность

Хотя в налоговом кодексе об этом нет ни слова в обязанности организаций давно вменено осуществление проверки своих контрагентов на предмет добросовестности.

Перед началом работы фирма должна удостовериться, что ее контрагент действительно существует в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя; исправно платить налоги; обладает необходимыми ресурсами для выполнения условий контракта (имеет склады, технику, персонал, лицензии, участвует в СРО и т.д.), а директор – настоящий.

В расчет не принимаются доводы о том, что в предпринимательской деятельности присутствует определенная доля риска, а основная цель деятельности компаний – получение прибыли. Если репутация контрагента вызывает сомнения, от заключения договора с ним придется воздержаться, какие бы доходы он не сулил.

Важный момент: проверять добросовестность покупателей (клиентов) не нужно. Проверка проводится только в отношении организаций и предпринимателей, которым вы платите, т.е. ваших поставщиков, исполнителей работ, лиц, оказывающих услуги.

Алгоритм проверки добросовестности контрагента

Следует учитывать, что при ведении бизнеса не бывает универсальных решений. Несмотря на наличие на просторах интернета огромного количества пошаговых инструкций по проверке поставщиков, наиболее эффективная схема должна разрабатываться для каждой организации индивидуально.

Во внимание должны приниматься такие факторы, как:

• Количество поставщиков
• Насколько они крупные (реальна ли встреча с ее руководителем, или все контакты осуществляются только через уполномоченного сотрудника)
• Количество сотрудников в штате (есть ли возможность выделить отдельного человека, который будет заниматься сбором информации и ее анализом)
• Наличие физического места для хранения архивов по контрагентам и др.При этом никакая проверка контрагентов не может на 100 процентов гарантировать отсутствие претензий по стороны проверяющих органов. Но в случае их возникновения собранное «досье» послужит весомым аргументов в пользу защиты бизнеса.

Н3 Рекомендации ФНС для проверки контрагента
Исходя из анализа многочисленных писем налоговых органов можно посоветовать применять следующие действия по проверке потенциальных партнеров по бизнесу:

• Запрашиваем у поставщика документы

Начать проверку следует с того, чтобы убедиться, что фирма, с которой вы планируете заключить договор, действительно существует.

Как правило, перечень документов, который запрашивается у контрагента довольно формальный. Это:

• Свидетельства о регистрации в ИФНС и постановке на учет.
• Учредительные документы компании (устав, решение о создании, о назначении директора и главного бухгалтера)
• Выписка из государственного реестра организаций или предпринимателей. Информация в ней актуальна в день ее выдачи. Поэтому к «выпискам» старше 10 дней следует отнестись с настороженность. Основное, что нужно проверить: статус фирмы (действующая, нет, в процессе ликвидации, реорганизации); актуальный директор; информация о недостоверности данных.
• Документы об исполнении обязательств перед бюджетом (баланс, декларации по налогу на прибыль и НДС), и обязательно документы, подтверждающие их сдачу в налоговую
• Лицензии, документы об участии в СРО (с учетом специфики оказываемых услуг или поставляемых товаров)

Опционно можно также запросить информацию о среднесписочной численности, наличии и расположении складских помещений, производственных мощностях, рекомендации, информации о наиболее значимых покупателях (клиентах), лицах уполномоченных представлять компанию (на основании приказа или доверенности) и подписывать документы (договоры, первичные документы и счета-фактуры т.д.).

Часто указанную информацию просят представить в виде заполненной анкеты или сопроводительного письма.

• Информация из общедоступных ресурсов

Следующим этапом является сбор информации о контрагенте из различных общедоступных источников. Изучить следует:

• Официальный сайт компании позволяет получить много полезной информации: сведения о компании и ее истории, основные покупатели (клиенты), адреса, контакты и много другое;
• Информацию на сайте налоговой (подробнее информацию о сервисах ФНС разберем в отдельном пункте);
• Сведения о действительности паспорта директора (Главное управление по вопросам миграции)
• Не упоминается ли компания в списках недобросовестных поставщиков (на сайте гос.закупок, ФАС)
• Суды, участником которых является фирма. Крайне настороженно следует отнестись к фирмам-участникам судебных процессов с участием ИФНС. Судебных акты по арбитражным процессам по хозяйственной деятельности фирмы могут наоборот сыграть вам на руку, т.к. они способны подтвердить факт реального осуществления организацией предпринимательской деятельность. В российском праве действует преюдиция т.е. факт, зафиксированный в судебном акте, не подлежит в дальнейшем повтоному доказыванию.
• Наличие долгов (сайт службы судебных приставов). Важно: наличие у организации налоговой задолженности крайне негативный признак.
• Личная встреча с руководителем

Не для кого не является секретом наличие огромного количества фирм-«однодневок», зарегистрированных по чужим документам, а иногда и на умерших и пропавших без вести лиц.

Налоговая активно разыскивает таких подставных директоров и допрашивает их и получает протоколы допросов, в которых «директора» сообщают, что им не известно о существовании фирмы, руководителем которой они являются, каких-либо документов они не подписывали, доверенностей не выдавали.

Данный факт автоматически делает все документы от лица компании (включая первичные документы и счета-факты) не легитимными, а соответственно компания утрачивает право на применение налоговых вычетов по НДС и принятию в расходы по налогу на прибыль всех затрат по данному контрагенты.

Самым действенным способом избежать указанных негативных последствий является личная встреча с директором контрагента. Желательно этот факт зафиксировать (например, фото при проведении переговоров, выписка из журнала учета посетителей при наличии пропускного режима и т.д.).

В тоже время, далеко не во всех случаях личная встреча с директором поставщика возможна. Особенно, если поставщик очень крупная и известная компания. Вопросами заключения договоров у них обычно занимаются их заместители или даже менеджеры по доверенности. Но и в этом случае не стоит отчаиваться. Факт существования директора может быть подтвержден.

Например, статьей в СМИ о конференции, на которой выступал руководитель поставщика, или о тематической выставке, в которой он принимал участие.

• Экскурсия в гости к поставщику

Хорошо, если поставщик согласиться провести для вас экскурсию, в ходе которой вы сможете побывать в его офисе, осмотреть производство, складские помещения, технику, увидите персонал.

Так вы сможете убедиться в наличии у контрагента реальной возможности выполнить условия договора. Это полезно как для предотвращения налоговых рисков, так и для избежания гражданских. Вы удостоверитесь, что работаете не с технической фирмой-«прокладкой», а с реальным исполнителем.

Желательно делать фотографии, они могут впоследствии пригодиться.

• Анализ полученной информации

Важно не только запросить документы и получить информацию, но и проанализировать ее. Например, важно не просто получить приказ о назначении директора, но убедиться, что именно это лицо легитимно представлять вашего контрагента. Нужно проследить всю цепочку назначений и сроков действия полномочий.

Если какие-то моменты вызывают сомнения, подумайте, какую информацию можно дополнительно разыскать дабы их рассеять или наоборот подтвердить.

• Принятие решения о заключении договора

После тщательного анализа полученной информации необходимо принять решение стоит ли начинать работу с этим поставщиком или нет. Помните, если ваш поставщик заинтересует налоговиков, необходимо будет ответить на вопрос: почему было принято решение о сотрудничестве с ним.

Поэтому желательно принимать указанное решение не на основании субъективных ощущений, а в соответствии с разработанными в организации критериями отбора поставщиков (например, соответствие перечисленным в Критериях условиям или получением по результатам проверки определенного количества баллов и т.д.).

Возможно применение комбинированного метода, когда часть документов хранится в папках в архиве, а часть – на компьютере. Главное, чтобы при необходимости эти документы можно было быстро представить в налоговый орган или в суд.

• Закрепляем процесс проверки контрагента в ЛПА

Весьма эффективным инструментов в деле защиты от налоговых претензий может послужить локальный правовой акт компании (Положение о порядке проверки и отбора поставщиков; Положение о преддоговорной проверке и т.д.), в котором на нормативном уровне закреплены:

• процедура проверки,
• порядок формирования и хранения досье на контрагентов
• критерии отбора поставщиков
• лица компании, ответственный за данный процесс

Этот документ поможет ответить на главный вопрос проверяющих: почему вы заключили договор именно с этим контрагентом?

Нормативное закрепление процедуры проверки в локальном акте также обоснует, почему не были запрошены отдельные документы по поставщику или приняты во внимание некоторые вызывающие подозрение моменты.

Пример 1.

На претензию проверяющих, что реально осуществляющий поставки контрагент не находится по адресу места регистрации, можно сослаться на пункт Положения о проверке и отборе поставщиков, в соответствии с которым при отсутствии поставщика по адресу гос.

регистрации, у него может быть запрошено официальное письмо с указание причин данного факта и информацией о фактическом месте его нахождения, а также приведены иные доказательства ведения деятельности в другом офисе (например, могут быть представлены скриншоты с официального сайта компании с фактическим адресом и фото офиса, вывески на здании, документы, подтверждающие получение почтовой корреспонденции).

Пример 2.

На претензию, что какой-либо документ не был запрошен у контрагента, а, следовательно, компания не проявила должную осмотрительность при его отборе, можно сослаться на внутреннее Положение компании, в котором приведен перечень запрашиваемых у потенциального контрагента документов, в соответствии с которым документ, на который ссылаются проверяющие не запрашивается у контрагента или иных лиц.

К составлению локального Положения следует отнестись со всей внимательностью. Лучше даже обратиться за помощью к профессиональным юристам, специализирующимся на налоговом праве.

Данный документ должен стать помощником организации в деле защиты от необоснованных претензий фискальных органов, но не затруднять, и тем более не препятствовать ведению ее предпринимательской деятельность. Если в ЛПА будет прописано слишком много требований к поставщикам, компании будет тяжело найти подходящих. Также большой объем проверяемых сведений требует значительных временных и финансовых затрат.

«Прозрачный бизнес» и другие инструменты ФНС по проверке контрагентов

В заключении хотим обратить внимание на информационные ресурсы ФНС, которыми можно и нужно активно пользоваться при проверке контрагентов.
Одним из самых ожидаемых информационных ресурсов ФНС является сервис «Прозрачный бизнес». Его разработкой налоговые органы занимаются уже несколько лет. В 2021 году сервис был запущен, но не на долго.

Ожидалось, что он вновь возобновит работу с 1 августа 2021 года.

С помощью этого сервиса станет возможным получения сведений, которые ранее составляли налоговую тайну. Так организации смогут ознакомиться с налоговой отчетностью контрагентов, информацией о налоговой задолженности, среднесписочной численности, налоговых нарушениях и т.д.

Вместе с тем на сегодняшний день на сейте налоговой службы есть несколько сервисов, с помощью которых возможно осуществить проверку поставщиков.

• Сведения о гос.регистрации. По сути нам предлагают ознакомиться с краткой выпиской организации из гос.реестра, узнать ее актуальный статус. Электронный документ удобно сохранить на компьютер.
• Сведения об организациях и ИП не уплачивающих налоги и не сдающих отчетность. Сервис позволяет убедиться в исполнении контрагентом основных обязанностей налогоплательщика
• Сведения, опубликованные в журнале «Вестник гос.регистрации»
• Сведения о фиктивных директорах – сведения о лицах, в отношении в судебном порядке подтвержден факт невозможности осуществления деятельности в качестве директора или учредителя компании.

Источник: http://nalog-blog.ru/nalog-plan/proverka-kontragenta-minimiziruem-nalogovye-riski-na-stadii-vybora-postavshhika/

Новые способы проверки контрагента в условиях ужесточения налогового контроля по закону № 163-ФЗ

Сейчас нельзя подходить к проверке контрагентов формально. Если вы запросите только выписку из реестра, устав и приказ на руководителя, риски остаются. На контрагента надо собирать целое досье. То есть подход к проверке должен поменяться кардинальным образом.

причина – нашумевшие поправки в Налоговый кодекс, внесенные законом № 163-ФЗ. С 19 августа действует статья 54.1 Налогового кодекса, которая запретила налоговые схемы. Все внимание налоговики теперь уделяют реальности сделки, а не недочетам в «первичке».

Для защиты от претензий налоговой теперь важно доказать, что контрагент был способен выполнить обязательства, и компания в этом убедилась, проведя тщательнейшее расследование – проверку контрагента.

По сути, теперь нужно собрать полноценное досье на поставщика или подрядчика.

Такое досье позволит отбиться от доначислений, даже если контрагент не платит налоги, а его директор номинал. Это показывает первая практика по новой статье 54.1 НК РФ (см. решение Арбитражного суда города Москвы от 09.08.17 по делу № А40-224912/16-20-2021).

Мы подготовили пошаговую инструкцию по проверке потенциального контрагента. Чем больше источников – внешних и внутренних – будет задействовано, тем качественнее получится результат проверки поставщика и более высокими шансы защитить компанию от доначисления налогов.

Почему главбух не должен проверять контрагентов

Очень многие компании до последнего времени не утруждали себя проверкой контрагента. А в тех, кто пытался обезопасить себя от сомнительных связей, чаще всего проверку возлагали на главбуха.

По ясным причинам такая проверка не выдерживает никакой критики, поскольку бухгалтеры расценивают новую обязанность как дополнительную нагрузку, чаще всего проводят проверку контрагента формально, «для галочки».

Шаг № 1. Проверить контрагента по официальным сайтам в интернете

При помощи общедоступных ресурсов в интернете можно узнать весьма интересные подробности о потенциальном партнере.

• Скачать выписку, проверить адрес и директора на «массовость», узнать о дисквалификации директора контрагента, проверить наличие налоговых долгов можно на сайте ФНС egrul.nalog.ru. Тревожные «звоночки»:
  • в ЕГРЮЛ есть отметка о дисквалификации и недостоверности сведений о руководителе;
  • компания часто переезжает с одного адреса на другой или зарегистрирована по массовому адресу.
• Проверить наличие судебных исков на контрагента, участие в судебных разбирательствах – на сайте kad.arbitr.ru. Особенно опасно, если будущий контрагент бросает дела после первой инстанции, подает иск и не приходит в суд, это подозрительно. Так могут действовать однодневки, которые хотят создать доказательства реальной деятельности. Плохо, если потенциальный партнер проходил по налоговым спорам, и судьи признавали его ненадежным.
• Проверить наличие долгов, которые уже взыскиваются по суду, позволяет сайт Федеральной службы судебных приставов: fssprus.ru.
• «Пробить» контрагента по реестру недобросовестных поставщиков на сайте единой системе закупок rnp.fas.gov.ru.
• Проверка действительности паспорта директора, разрешений на работу и патентов для иностранцев – информационные сервисы Главного управления по вопросам миграции МВД России сервисы.гувм.мвд.рф.

Кроме официальных ресурсов обязательно надо посмотреть сайт будущего контрагента. Но доверять всей информации на нем не стоит. Поэтому сверьтесь с отзывами клиентов о поставщике на тематических сайтах, в СМИ. Полезно изучить мнения бывших сотрудников, которые знают компанию изнутри (см. отзывы о работодателях в интернете).

Что должно насторожить? Отсутствие у компании сайта, неработающая страница в интернете, устаревшая информация. Также тревожный признак – отсутствие рекламы и отзывов клиентов и сотрудников.

Важно!

Нельзя полностью доверять фотографиям и информации о контрагенте на его сайте и в рекламных роликах. Обязательно надо посетить офис поставщика, попросить его показать склад, имущество и др.

Шаг № 3. Нанести визит контрагенту

В идеале, конечно, надо постараться осмотреть не только офис, но и производственные, а также складские помещения будущего контрагента.

Еще лучше – если удастся сфотографировать офис внутри и снаружи, производство, товар на складе, автопарк и т. д. Важно сохранить все пропуски в офис и на склад (в т.ч.

на проезд машины) – он докажет, что руководство или представитель компании встречались с контрагентом до заключения сделки.

Что должно насторожить? Контрагент отказывается показывать офисные помещения и склады. Также подозрительно, если у компании нет собственных складов и автомобилей для перевозки товаров, хотя контрагент позиционирует себя как прямой поставщик.

Шаг № 4. Лично встретиться с руководством контрагента

Обязательно надо до заключения сделки лично встретиться с гендиректором компании или уполномоченным представителем контрагента – в офисе либо на нейтральной территории (ресторан, конференция, бизнес-завтрак и т.д.).

Во-первых, попросить показать паспорт и доверенность (если дела ведет представитель компании). Во-вторых, нелишним будет сделать совместную фотографию с директором будущего партнера.

Что должно насторожить? Контрагент работает только через представителя, и все документы подписывает сотрудник с доверенностью. Сам гендиректор ни с кем не общается.

Шаг № 5. Запросить у контрагента документы

Перед сделкой необходимо запросить у поставщика следующие документы (заверенные копии):

• устав;
• приказ о назначении директора;
• доверенности на представителей;
• паспорт руководителя и представителей (дополнительно – письменное согласие на обработку персональных данных);
• налоговые декларации, бухгалтерский баланс;
• лицензии и свидетельства (если деятельность подлежит лицензированию либо на нее надо получать специальное разрешение).

Также стоит запросить справку о фактическом адресе и сведения об имуществе и персонале.

Важно!

Контрагент не обязан предоставлять информацию. Если он не согласен, имеет смысл попросить письменный отказ. Бухгалтерскую отчетность можно достать самостоятельно – заказать на сайте статистики gks.ru > «Предоставление данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности…».

Что должно насторожить? Будущие контрагенты неохотно предоставляют сведения о себе. В большинстве случаев они ссылаются на коммерческую тайну или персональные данные работников. Но многие сведения, которые нужны для проверки, не считаются тайной.

Например, сведения о составе работников, о тех, кто вправе без доверенности действовать от имени компании, о разрешении на конкретный вид деятельности и пр. «Секретную» информацию можно предоставить под обязательство о неразглашении. Если даже на таких условиях документы предоставить отказываются, то сделку заключать рискованно.

На что смотреть в отчетности контрагента

Просто заполучить у контрагента документы – это лишь полдела. Для полноценной проверки необходимо оценить содержащуюся в них информацию. В частности, пробежаться по критериям назначения выездных проверок.

Они приведены в приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

Среди них, например, рост доли расходов, зарплата ниже средней по отрасли, уменьшение рентабельности и низкая налоговая нагрузка, доля налоговых вычетов превышает допустимые значения.

Шаг № 6. Запросить данные в ИФНС

В ИФНС можно запросить данные о суммах налогов, долгов, численности штата контрагента. Эти данные не являются налоговой тайной. Также налоговики могут сообщить, вовремя ли контрагент отчитывается и платит налоги.

Важно!

ИФНС может отказать в предоставлении информации. Но у компании на руках останется запрос и отказной ответ инспекции. Переписка с налоговиками также служит подтверждением осмотрительности.

Шаг № 7. Подготовить отчет – досье на контрагента

Можно назначить сотрудника, который будет отвечать за проверку контрагентов. Он составит отчет о результатах анализа надежности поставщика. Этот бесценный документ послужит неоспоримым доказательством того, что компания проявила осмотрительность.

Лайфхак: Действенный способ защититься от претензий по статье 54.1

Самое плохое в статье 54.1 Налогового кодекса – условие о том, что исполнять обязательство по договору должен либо сам исполнитель, либо тот, кому это поручил исполнитель.

Здесь возможна ситуация, когда заказчик поручил контрагенту какие-либо работы, а тот перепоручил их третьему лицу без ведома заказчика. По факту работы выполнены, но если ориентироваться только на статью 54.

1, то налоговики такие расходы не примут.

Претензий получится избежать, если из договора следует законность перепоручения работ третьему лицу. То есть, если в договоре на услуги прямо предусмотрено возможное привлечение соисполнителей (без такой формулировки соисполнительство противоречит статье 780 ГК РФ). Или если подобное соисполнительство не запрещено в договоре подряда (см. п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Допустим, компания не хочет перепоручать работу третьим лицам, и договором подряда было запрещено соисполнительство. Тем не менее, контрагент привлек субподрядчиков. Как здесь отстоять свои расходы и показать осмотрительность? Устава и выписки, конечно, недостаточно.

Хорошо бы показать, что компания знала о реальности деятельности контрагента (хотя бы предъявить его рекламные объявления, еще лучше – рекомендационные письма, данные о партнерах и т.д.), указать тех работников партнера, с кем сотрудничали за время выполнения спорных операций.

Можно ссылаться и на то, что контрагент направил вам письмо о наличии необходимой техники (если это письмо удастся получить) или хотя бы баланс, из которого видно наличие основных средств у предприятия. То есть опираться на доводы, показывающие реальность работы партнера.

А не на данные по его регистрации.

***

Проверка добросовестности контрагентов является стандартом нашей работы при оказании услуг бухгалтерского аутсорсинга.

Кроме того, наша компания обладает богатым опытом в сопровождении сложных сделок. Поэтому мы с радостью поможем документально обосновать причины выбора контрагента.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/novye-sposoby-proverki-kontragenta-v-usloviyakh-uzhestocheniya-nalogovogo-kontrolya-po-zakonu-163-fz/

Как доказать реальность сделки налоговой

Сделки, которые совершаются не в реальности, а на бумаге, – предмет деятельности фирм-однодневок, с которыми постоянно сражается налоговая служба.

Если контрагент будет заподозрен в «проблемности», налоговики в ходе проверки могут попытаться доказать, что хозяйственная операция не имела места в действительности, а только значится таковой по документам.

И даже если в настоящий момент все хорошо, в будущем контрагент может быть взят проверяющими органами на заметку. Поэтому всегда лучше иметь на руках доказательства чистоты и добросовестности совершения сделки в тот момент, когда это происходило.

Рассмотрим, как можно противодействовать попыткам налоговиков признать сделку не имевшей места в действительности.

Кто и что должен доказывать

Если контрагент, с которым фирма имела финансовые дела, признан недобросовестным (иными словами, относится к числу «однодневок»), проверок налоговых органов не избежать. Инспекторы будут рассматривать каждую сделку на предмет получения неправомерной налоговой выгоды. При этом они изучают:

• движение денежных и товарных потоков (ведет ли фирма деятельность или только «пропускает» через себя деньги и товары);
• возможную взаимозависимость участников сделки;
• вероятность налоговой выгоды.

Каждое из этих положений в отдельности еще не является доказательством ненадежности контрагента.

Поэтому, несмотря на то что бремя доказательств законодательно лежит на налоговой, в интересах фирмы подтверждать реальность своих сделок самостоятельно.

При установлении фиктивности договоров фирма, совершившая сделку с однодневкой, может быть лишена вычета по НДС и/или списания расходов по налогу на прибыль.

ВАЖНО! Налоговая инспекция должна доказать, что сделок с недобросовестным партнером в действительности НЕ БЫЛО, а фирма-налогоплательщик – опровергнуть это утверждение, доказав реальность сделок.

На что «смотрит» налоговая

Что именно вменено в обязанность налоговикам в качестве поиска доказательств:

1. Подконтрольность недобросовестного партнера налогоплательщику. Если будет выявлена финансовая или иная зависимость контрагента от фирмы, с которой он заключил сделку, то совершенно ясно, что это сделано с целью получения налоговой выгоды. Создавать фирмы-однодневки запрещено законом, а в этой ситуации налогоплательщик не мог не знать, что он сотрудничает с такого рода контрагентом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такого рода нарушение встречается не так часто, добросовестные фирмы предпочитают не идти на сознательное нарушение закона и не создавать собственных однодневок.

2. Почему именно этот партнер. Чаще встречается ситуация, когда контрагенты не связаны между собой. Если один из них оказался недобросовестным, налоговая будет исследовать вопрос, почему он был выбран для сотрудничества. Причины выбора контрагента очень важны в доказательстве реальности сделки. Вот почему крайне важно уделять внимание проверке благонадежности потенциального партнера до совершения сделок.
3. Подписи на документах. Все документы, подписанные от имени контрагентов, должны иметь подписи лиц, имеющих на это соответствующие полномочия. Если окажется, что таковых полномочий подписавшее лицо не имело либо оно вообще не установлено, сделка может быть признана фиктивной.

К СВЕДЕНИЮ! Несовпадающие подписи не могут служить единственным доказательством, особенно в суде, ведь в реальной жизни у партнеров редко имеются возможности производить сличение подписей в паспортах уполномоченных лиц и на документах при заключении сделки.

4. Оценка достаточности и разумности проверки контрагента. Если налогоплательщик не позаботился о проверке добросовестности будущего партнера, он сам виноват, если тот окажется однодневкой. Необходимо предпринимать ряд мер, устанавливающих «адекватность» партнеров, и пренебрежение ими недопустимо. Налоговики будут исследовать следующие моменты:
   • существует ли установленный порядок отбора контрагентов;
   • если существует, был ли он нарушен в случае выбора данного контрагента;
   • имел ли налогоплательщик дело с другими недобросовестными агентами раньше;
   • как именно проверялась платежеспособность потенциального партнера, его деловая репутация, наличие необходимых условий для выполнения сделки;
   • как оценивалась коммерческая составляющая сделки.

Формирование доказательной базы

Чтобы сформировать доказательства фиктивности сделки, сотрудники налоговой будут обращать внимание на такие обстоятельства и подробно их анализировать:

1. Предварительный контакт. Были ли предварительные встречи или звонки между руководством или уполномоченными лицами налогоплательщика и потенциального партнера? Отсутствие личных контактов – почти гарантия нереальности сделки.
2. Доказательства обсуждений. Обговаривались ли условия сделки? Если да, то, значит, она имела место в действительности. Подтверждения могут быть документальные (например, проект договора) и свидетельские.
3. Осведомленность налогоплательщика. Знает ли контрагент, где именно находятся, к примеру, склады или торговые площади партнера? Если сделка имела место, он не может быть не осведомлен о таких важных моментах.
4. Как получили информацию о контрагенте? Налоговая заинтересуется, откуда налогоплательщик получил сведения о партнере, если у того нет своего сайта, он не размещал рекламу в СМИ, не имеет рекомендаций от других партнеров и т.п.
5. Проверяли ли лицензию? Если для осуществления деятельности контрагенту была необходима лицензия, а он ее не имеет, то налицо недостаточная проверка его добросовестности.

Рекомендации добросовестным налогоплательщикам

Самым простым способом избежать неприятностей с налоговой был бы совет не сотрудничать с однодневками. Однако от столкновения с ними никто не застрахован. Даже самая тщательная предварительная проверка может не дать негативных результатов, и при этом в контрагентах окажется недобросовестный партнер.

Например, фирма давно работает с данным контрагентом, не сомневается в нем, заказывает товар или услугу, и слышит ответ: «Это мы делаем через такую-то компанию». Товар получен, но потом выясняется, что «такая-то» компания оказалась однодневкой, и вот у добросовестного налогоплательщика появляются проблемы.

Если он сможет доказать, что сделка была реальной, недобросовестность контрагента в данном контексте не будет иметь значения – он получит свой вычет НДС и включение расходов в базу налога на прибыль. Поэтому нужно позаботиться о своевременной фиксации доказательств, которые будут признаны налоговиками или судом.

ВНИМАНИЕ! Если фирма получила запрос из налоговой о предоставлении документов, касающихся взаимоотношений с тем или иным агентом, это повод не ждать налоговой проверки, а исчерпывающе оказать свою добросовестность.

Доказательства предварительной проверки контрагента

Необходимо сохранять все данные проверки будущего партнера в виде бумажных документов или их сканов или скринов в электронном виде. Проверка должна проводиться не столько, «чтобы быть спокойным самому», сколько для того, чтобы обелить налогоплательщика в случае претензий к контрагенту. Среди этих документов могут числиться:

• данные из открытых источников (реестры Минюса, ФНС, плательщиков НДС и т.п.);
• дополнительные документы (не только учредительные, но и доказывающие наличие материально-технической базы, необходимой для оказания услуги или поставки товара).

Регламент заключения договоров

С юристом или самостоятельно руководству следует разработать и утвердить внутренний нормативный документ, регламентирующий способ отбора контрагентов, и в дальнейшем не нарушать эту процедуру при отборе новых потенциальных партнеров.

Аккуратная первичка

Следует составить перечень основных хозяйственных операций, которыми занимается фирма, и соответствующий им набор обязательных первичных платежных документов:

• накладные;
• акты выполненных работ или оказанных услуг;
• отчеты о выполненной работе;
• счета-фактуры;
• счета на оплату;
• технические заявки и др.

Набор первичной документации, доказывающей реальность сделки, будет отличаться в зависимости от предмета конкретной сделки: поставка товара, оказание услуги, выполнение работы.

Обязателен контроль составления всей первичной документации, сопровождающей сделку, и ее непременное сохранение. Чем больше корректной первичной документации, тем меньше вопросов у налоговой по поводу реальности сделки.

Дополнительные доказательства

Приведенные выше рекомендации должны стать частью повседневной деятельности компании. Но иногда можно применить и дополнительные доказательства, уже прошедшие «обкатку» судебной практикой:

1. Прозрачная дальнейшая судьба предмета сделки. Если налоговые органы сомневаются в реальности сделки с материальными объектами либо правом на имущество, их может убедить отслеживание пути этого товара. Если фирма-налогоплательщик использует их в производстве, продала третьим лицам или они имеются в наличии, сделка не может быть фиктивной.
2. Налог на имущество платится только с реальных товаров! Если налоговая признала объект спорной сделки базой налога на имущество, значит, сделка была действительной либо налог на имущество окажется переплаченным. Это может быть дополнительным аргументом против налоговой в суде.
3. «От противного». Фирма может обратиться в третейский суд с иском о признании сделки недействительной и взыскании расходов по ней с контрагента. Тогда доказательства реальности сделки будут подтверждены другой инстанцией. Если сделка была реальна, это будет несложно, тем более истец сам в этом заинтересован. Третейское решение – сильный аргумент, хотя формально оно не имеет законодательной силы для арбитражного суда.
4. Заключение стороннего эксперта. Закон разрешает налогоплательщику самостоятельно проводить экспертизу по существу дела. Это затратный способ для ответчика, но в случае выигрыша дела расходы возместит налоговая. Экспертиза будет особенно уместна, если налоговики обвиняют в завышении указанных расходов.
5. Свидетельские показания. Налоговики могут вызывать свидетелей по своему усмотрению, но если дело доходит до суда, там это право есть и у налогоплательщика. Он подает ходатайство о заслушивании свидетеля, отмечая в нем, какие обстоятельства дела он может прояснить (например, видел, как разгружали привезенный товар и т.п.). Реальность сделки может быть подтверждена свидетельскими показаниями, и чем их больше, тем лучше.

Гораздо лучше и эффективнее не собирать доказательства по факту налоговых требований, а иметь их наготове всегда и по любой сделке, особенно с высоким суммовым порогом или увеличенной степенью риска.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/kak-dokazat-realnost-sdelki/

Проверка контрагента перед заключением договора: помощь юристов

Любая сделка требует уверенности в обязательности и благонадежности делового партнера. Особенно когда в дело вложен колоссальный труд, а на кону стоят внушительные суммы.

Планируете сотрудничество с новым поставщиком и не хотите рисковать, внося крупную предоплату?

Заключаете контракт на совместный проект и желаете удостовериться, достаточно ли надежен компаньон?

Собираетесь подписать договор с отсрочкой платежа, но сомневаетесь в добросовестности второго участника сделки?

На выручку придет проверка контрагента. Какое бы позитивное впечатление не производил потенциальный партнер, необходимо раздобыть всю возможную информацию о нем, прежде чем вступать в деловые отношения. Проверка поможет выяснить, кто скрывается за респектабельной вывеской, заслуживает ли компаньон доверия и не тянется ли за ним шлейф скандальных историй.

Какие документы запрашивает юрист при проверке контрагента

• свидетельство о государственной регистрации;
• устав компании;
• данные о представительствах и филиалах;
• информацию о руководстве, акционерах и совете директоров;
• бухгалтерскую отчетность — за текущий период и предшествующие три года;
• сведения по штрафам и задолженностям;
• отчеты о проверках контролирующими органами;
• информацию об участии в арбитражных спорах и наличии исполнительных производств;
• данные о налоговых нарушениях.

К каким выводам позволяет прийти проверка

Благодаря полученной информации юристы выносят обоснованную оценку надежности и платежеспособности компании, безошибочно выявляют фирмы-однодневки, вычисляют признаки грозящего банкротства. По итогам проведенной работы они дают клиенту одну из следующих рекомендаций:

• от заключения сделки лучше отказаться;
• оформление договора безопасно;
• условия сделки следует изменить, чтобы снизить потенциальные риски.

Вынесенное решение специалисты подкрепляют документами, цифрами и фактами.

Когда проверка контрагента настоятельно рекомендуется

Специалисты советуют проводить проверку благонадежности контрагента перед заключением договора в 10 случаях из 10. Это убережет от многих негативных последствий. Особенно важно получить информацию о новом партнере, если:

• планируется долгосрочное сотрудничество;
• договор подразумевает внесение предоплаты;
• контрагент зарегистрирован в другом регионе;
• отсутствуют данные о государственной регистрации потенциального партнера;
• со стороны контрагента в оформлении участвуют неуполномоченные лица или посредники;
• компания зарегистрирована незадолго до заключения сделки.

Чем опасно сотрудничество с непроверенным партнером

Помимо очевидного риска — финансового, существует ряд других.

Законодательный риск

В случае заключения сделки с недобросовестным партнером второму участнику грозят нежелательные последствия со стороны ФНС.

Ему придется нести налоговые обязательства «за себя и за того парня», и он надолго окажется в зоне пристального внимания налоговых органов.

Если со стороны контрагента будет допущено крупное нарушение, без вины виноватую вторую сторону могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.

Риск претензий к лицам, заключившим соглашение

Провальная сделка с нерадивым партнером может обернуться неприятными последствиями для должностных лиц, ответственных за ее заключение. Акционеры и руководство компании могут возложить на инициаторов договора обязательства по компенсации причиненных убытков.

Репутационный риск

Сотрудничество с бесчестным контрагентом может нанести серьезный урон репутации компании. На восстановление подорванного доверия потребуется немало времени и усилий. Проще не допустить сделки с непроверенной фирмой, чем устранять последствия. Поэтому юридическая проверка контрагентов должна стать нормой для заботящейся о своей репутации компании.

Проверка зарубежных контрагентов

Заключение внешнеэкономической сделки требует более основательной проверки компаньона. В случае его недобросовестности компания-участник договора понесет существенные убытки.

Иностранного партнера труднее привлечь к ответственности, да и арбитражный процесс с его участием будет более сложным и затратным. При проверке зарубежного партнера следует выяснить его финансовое состояние и уточнить правовой статус.

Необходимо также получить информацию о том, не ведется ли в отношении этой фирмы процедура ликвидации, нет ли данных о риске банкротства.

Помощь юриста в проверке контрагента

Если хотите выяснить, что представляет собой ваш потенциальный партнер, обращайтесь в нашу компанию.

Наши юристы располагают всеми инструментами, необходимыми для глубокой и качественной проверки благонадежности фирмы, с которой вы собираетесь подписать соглашение.

Мы подключим связи и полномочия, чтобы получить все необходимые данные, и применим знания и опыт, чтобы проанализировать их и дать вам обоснованную рекомендацию.

Источник: https://la-advokat.ru/uslugi/spory-s-kontragentami/proverka-kontragenta/