+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия

Содержание

Незаконное использование товарного знака

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия

Фирменный товарный знак принадлежит правообладателю, обладающему исключительным правом его использования. Что есть право на товарный знак и какая ответственность предусмотрена законодательством за незаконное использование товарного знака – об этом читайте в нашей статье.

Исключительное право использования товарного знака принадлежит непосредственно правообладателю. Соответственно, распоряжаться исключительным правом может только лицо, на чье имя зарегистрирован товарный знак.

Без официального разрешения правообладателя использование товарного знака либо сходных с ним обозначений запрещено законом.

Лицо, незаконно использующее чужой товарный знак, может нести гражданскую, административную, а также уголовную ответственность.

Вместе с тем отметим, что российское законодательство предусматривает использование товарного знака иными лицами на законных основаниях – в рамках заключенного лицензионного договора между правообладателем и лицензиатом.

Лицензионный договор дает право использования товарного знака в пределах условий соглашения, но не предполагает полного перехода исключительного права от правообладателя товарного знака к лицензиату.

Лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме и зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатент) (п. 2 ст. 1232 ГК РФ). Также в Роспатенте необходимо зарегистрировать любые изменения либо расторжение лицензионного договора.

Лицензионный договор, не зарегистрированный в государственных органах, считается недействительным!

Срок действия договора должен соответствовать сроку действия исключительного права на товарный знак. В случае, если срок действия лицензионного договора не определен, соглашение считается заключенным на 5 лет. Прекращение исключительного права на товарный знак предполагает одновременное прекращение договора. Лицензионный договор на товарный знак может быть двух видов:

  • исключительная лицензия – соглашение между правообладателем товарного знака и лицензиатом, дающее право использования средств индивидуализации без права выдачи лицензиаром лицензий другим лицам;
  • неисключительная лицензия – соглашение между правообладателем товарного знака и лицензиатом, дающее право использования средств индивидуализации с правом выдачи лицензиаром лицензий другим лицам.

Также, лицензия может быть:

  • полной – дающей право использования товарного знака на весь перечень товаров и услуг, определенных лицензионным договором;
  • частичной – дающей право использования товарного знака на определенную категорию товаров и услуг, отмеченных в договоре.

Для регистрации лицензионного договора необходимо предоставить следующие сведения:

  1. полная информация о правообладателе товарного знака (лицензиаре), соответствующая данным, указанным в Реестре товарных знаков РФ;
  2. полная информация о лицензиате (лицо, кому выдается лицензия на право использования товарного знака);
  3. предмет лицензионного договора с указанием номера свидетельства о государственной регистрации права на товарный знак и внесенными изменениями (при наличии таковых);
  4. вид лицензии (исключительная либо неисключительная, полная или частичная);
  5. срок действия лицензионного договора;
  6. территориальный охват действия лицензии (в случае отсутствия территории в договоре будет означать – действие лицензии распространяется на всей территории РФ);
  7. стоимость лицензионного договора (размер вознаграждения за право на товарный знак или использование авторского права);
  8. прочие условия, необходимые для использования результата интеллектуальной собственности – условия выплаты, условия для расторжения лицензионного договора, возможность выдачи сублицензии иным лицам, ответственность за нарушение товарного знака и другое.

Ответственность за незаконное использование товарного знака

Действующее российское законодательство предусматривает три основных вида ответственности за незаконное использование товарного знака.

Гражданская ответственность

Защита товарного знака регулируется статьей 1515 Гражданского кодекса РФ, в которой определено, что товары и их упаковки, этикетки, на которых имеется незаконная установка чужого товарного знака, являются контрафактными, подлежащими по требованию правообладателя изъятию из оборота и уничтожению за счет нарушителя. В случаях необходимости введения в оборот контрафактных товаров правообладатель товарного знака вправе потребовать удаления за счет нарушителя любых обозначений результатов интеллектуальной деятельности. Лицо, незаконно использовавшее исключительное право на товарный знак, должно незамедлительно удалить любые обозначения, сходные с товарным знаком до степени смешения, со всех информационных объектов, включая документацию, рекламные конструкции и вывески. Кроме того, правообладатель вправе потребовать от нарушителя возмещения убытков либо компенсации в размере, определяемом судом с учетом степени и характера нарушения:

  • от 10 тысяч до 5 млн рублей;
  • в двукратном размере стоимости товара, на котором был незаконно использован чужой товарный знак;
  • в двукратном размере стоимости права использования товарного знака, с учетом цены, остановленной правообладателем за использование результата интеллектуальной деятельности на законных основаниях, то есть по лицензионному договору.

Защита товарного знака и иных результатов интеллектуальной деятельности подтверждается предупредительной маркировкой правообладателя.

Лицо, которое использует предупредительную маркировку по отношению к товарам и услугам под товарным знаком, не зарегистрированным на территории РФ, несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Вместе с тем, Гражданский кодекс РФ предусматривает и другие способы защиты товарного знака. Так, в соответствии со ст. 1252 ГК РФ защита исключительных прав может осуществляться путем предъявления требований правообладателя:

  • о пресечении любых действий, которые могут нарушать право использования товарного знака и иных результатов интеллектуальной деятельности – к лицу, которое совершает эти действия либо готовится их совершить;
  • о признании права на товарный знак – к лицу, которое не признает это право, действуя в противовес к интересам правообладателя;
  • о возмещении убытков – требование предъявляется к лицу, незаконно использовавшему право на товарный знак без заключения лицензионного договора и причинившему ущерб правообладателю;
  • об изъятии материального носителя – к изготовителю, хранителю, импортеру, перевозчику продавцу или иному распространителю (п. 5 ст. 1252 ГК РФ);
  • о публикации судебного решения о выявленном нарушении с указанием настоящего правообладателя – предъявляется к лицу, являющемуся нарушителем исключительного права на товарный знак и иные результаты интеллектуальной деятельности.

Кроме того, при нарушении исключительного права товарного знака в отдельных случаях правообладатель вправе выставлять требования к нарушителю о выплате компенсации при наличии доказательств факта нарушения, при этом обладателю не нужно будет доказывать размер убытков, причиненных нарушителем.

Оборудование, иные устройства и материалы, используемые для совершения нарушения товарного знака либо иных результатов интеллектуальной деятельности, на основании судебного решения должны быть изъяты из оборота и уничтожены за счет средств нарушителя (исключения составляют случаи обращения таких товаров в оборот государства). При нарушении исключительного права на товарный знак, совершенного конкуренцией, защита результата интеллектуальной деятельности осуществляется в соответствии с нормами гражданского и антимонопольного законодательства. При неоднократном или грубом нарушении исключительного права на товарный знак на основании п. 2 ст. 61 ГК РФ судом может быть принято решение о ликвидации юридического лица (если нарушителем авторских прав является юридическое лицо) или о прекращении деятельности, как индивидуального предпринимателя (если нарушитель – физическое лицо, ИП), ст.1253 ГК РФ.

Административная ответственность

Борьба с незаконным использованием товарного знака предполагает не только существенные наказания, носящие материальный характер, но также и превентивные меры, способствующие предупреждению преступлений в данной области.

В частности, речь идет о мерах административной ответственности. Административные правонарушения за незаконное использование товарного знака и иных результатов интеллектуальной деятельности регулируются нормами и правилами КоАП РФ. Так, на основании 14.

10 Кодекса об административных правонарушениях РФ за названное нарушение предусмотрены наказания:

  • на физических лиц – от 5 000 до 10 000 рублей с полной конфискацией предметов, незаконно содержащих чужой товарный знак;
  • на должностных лиц – от 10 000 до 50 000 рублей с полной конфискацией предметов, незаконно содержащих чужой товарный знак;
  • на юридических лиц – от 50 000 до 200 000 рублей с полной конфискацией предметов, незаконно содержащих чужой товарный знак.

Согласно нормам статьи 14.10 КоАП РФ законодательство, в первую очередь, преследует цели защиты прав правообладателей на товарные знаки.

Таким образом, юридическое лицо либо ИП, по факту деятельности которых было установлено незаконное использование товарного знака, будут нести административную ответственность с вынесением штрафа и конфискацией контрафактного товара, исключая возможность дальнейшего использования результата интеллектуальной собственности, принадлежащего настоящему правообладателю.

Отметим, что возбуждение административного производства в отношении правонарушителя в области незаконного использования чужого товарного знака возможно без заявления правообладателя либо лица, использующего права на товарный знак на законном основании.

Уголовная ответственность

Незаконное использование товарного знака может повлечь за собой также и уголовную ответственность, которая регулируется ст. 180 УК РФ.

Так, незаконное использование права на товарный знак, в частности, нарушение защиты исключительного права правообладателя на результат интеллектуальной деятельности, при неоднократном совершении деяния, причинившего крупный ущерб, влечет за собой наказание в виде:

  • штрафа в размере до 300 000 рублей;
  • заработной платы ли иного дохода осужденного за последние 2 года;
  • обязательных работ на срок до 480 часов;
  • исправительных работ на срок до 24 месяцев.

Неоднократное незаконное использование предупредительной маркировки в отношении товарного знака, не зарегистрированного в РФ, при причинении крупного ущерба наказывается:

  • штрафом в размере до 120 000 рублей;
  • штрафом в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за последние 12 месяцев;
  • обязательными работами на срок от 120 до 180 часов;
  • исправительными работами на срок до 12 месяцев.

Преступления в экономической деятельности, предусмотренные ч. 1 и ч. 2 ст. 180 УК РФ, совершенные организованной группой либо группой лиц по предварительному сговору, влекут за собой наказание в виде лишения свободы сроком до 6 лет со штрафом до 500 000 рублей либо заработной платы или иного дохода осужденного за последние 36 месяцев.

Цели и мотивы преступного деяния в отношении незаконного использования чужого товарного знака могут нести собой различный характер: получение незаконного дохода из корыстных побуждений, испортить деловую репутацию конкурента и другое.

Фактический состав незаконного использования товарного знака определяется на основании норм Гражданского кодекса РФ.

Уголовная ответственность за незаконное использование исключительного права интеллектуальной собственности может быть возложена только в случае установления всех признаков состава уголовного преступления.

Источник: https://pravovedus.ru/practical-law/civil/nezakonnoe-ispolzovanie-tovarnogo-znaka/

Как оспорить прекращение охраны товарного знака, которое инициировал недобросовестный директор

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия

Директор фирмы злоупотребил правом и направил заявление о прекращении охраны товарного знака без ведома собственников бизнеса. Фирма-правообладатель понесла серьезные убытки. Как через суд оспорить действия директора.

Иногда возникают случаи, когда руководители коммерческих организаций злоупотребляют своими полномочиями.

Например, генеральный директор крупной сети розничной торговли обратился в Роспатент, чтобы ведомство произвело прекращение охраны товарного знака. Если Роспатент удовлетворил заявку, придется восстанавливать охрану знака.

Компания-правообладатель может оспорить действия директора как крупную сделку или сделку во вред компании.

Прекращение охраны товарного знака можно оспорить как сделку с нарушениями

По заявлению недобросовестного директора охрану товарного знака прекратили, и компания-правообладатель собирается оспорить это как сделку. Лицо, которое предъявило иск о признании такой сделки недействительной, должно представить несколько доказательств:

  1. Нужно указать наличие признаков, по которым сделку признают недействительной.
  2. Организация должна предъявить доказательства нарушения порядка одобрения таких сделок.
  3. Участник общества или само общество должно доказать факт нарушения сделкой прав или интересов общества, его участников. В заявлении истцу достаточно обосновать факт причинения убытков, доказывать их точный размер не требуется (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 16.05.2014 № 28; далее — Постановление Пленума ВАС № 28).

Кроме того, необходимо подтвердить, что стоимость исключительного права на товарный знак составляла на момент нарушения более 25% от балансовой стоимости активов за последний отчетный период.

Если охрану товарного знака прекратили, для оспаривания сделки нужно определить балансовую стоимость активов и рыночную стоимость товарного знака

Недобросовестный директор добился досрочного прекращения охраны товарного знака. Чтобы оспорить это как крупную сделку, нужно установить балансовую стоимость активов. Также потребуется определить рыночную стоимость права на товарный знак. Это можно сделать двумя путями:

  1. Рассчитать стоимость товарного знака, если тот был учтен в бухгалтерских документах как нематериальный актив по действительной стоимости.
  2. Опираться на бухгалтерские документы, в которых стоимость товарного знака – сумма расходов на приобретение исключительного права.

Во втором случае, если охрану товарного знака прекратили, правообладатель должен в суде доказать, что рыночная стоимость исключительного права превышает 25 процентов от общей балансовой стоимости активов организации.

При оспаривании действий директора учитывают рыночную стоимость товарного знака

Рыночную стоимость актива определяют на основе ряда факторов, в том числе оборота товаров, известности товарного знака и т.д. В практике были случаи, когда рыночная стоимость товарного знака составляла до 90% общей балансовой стоимости активов.

И если кто-то подавал заявку на прекращение охраны товарного знака, то это автоматически означало для организации уменьшение доходов, фактически подрыв всей предпринимательской деятельности (постановления 9ААС от 17.09.2014 по делу № А40-136186/2013, от 13.05.

2016 по делу № А40-192124/2015).

При прекращении охраны товарного знака нужно доказать неблагоприятные последствия

Когда компания оспаривает прекращение охраны товарного знака, необходимо указать, что утрата охраны повлекла неблагоприятные последствия. Но суды в том вопросе нередко поддерживают правообладателей.

Суды считают, что отказ от исключительного права без экономического обоснования априори влечет неблагоприятные последствия (постановления ФАС Московского округа от 30.03.2016 по делу № А40-25954/2015, 9ААСот 13.05.

2016 по делу № А40-192124/2015, от 20.12.2016 по делу № А40-116435/2016).

Компания не одобряла досрочное прекращение охраны товарного знака, но устав этого не требует

Допустим, по инициативе директора прекратили охрану товарного знака. При этом данная сделка была крупной и затрагивала показатели прибыли организации. Однако в уставе фирмы не указано, что для совершения крупных сделок требуется одобрение участников общего собрания. Это порождает сложность для правообладателя.

Чтобы защитить свои интересы, фирма-правообладатель может обжаловать прекращение охраны товарного знака на основе того, что директор злоупотребил своими полномочиями (п. 2 ст. 174 ГК РФ).

При этом важно, чтобы другая сторона сделки знала или должна была знать о явном ущербе для общества. Или чтобы присутствовали признаки сговора или иных совместных действий директора и другой стороны сделки (п.

2 Постановления Пленума ВАС № 28).

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/article/2244-kak-osporit-prekrashchenie-ohrany-tovarnogo-znaka

Особенности бухгалтерского и налогового учета товарных знаков и торговых марок

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия
Расширенный поиск товарных знаков  |  Поиск заявок на товарные знаки

С каждым годом все больше компаний делают осознанный выбор в пользу регистрации товарного знака как средства узнаваемости и привлечения внимания клиентов.

Товарный знак, являясь нематериальным активом, входит в состав имущества юридического лица, что повысит его стоимость в случае принятия решения о продаже предприятия.

И как любое имущество, товарный знак, может быть реализован в счет погашения задолженности или на него может быть обращено взыскание службой судебных приставов. По комментарию правового портала www.law-consult.

ru, при процедуре банкротства юридического лица или индивидуального предпринимателя, товарный знак включается в конкурсную массу для последующей оценки и реализации. Сложности учета товарного знака состоят в правильном определении его первоначальной стоимости и корректном налогообложении.

В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС.

Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п. 5 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.

Первоначальная стоимость товарного знака

Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты:

1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 “Приобретение нематериальных активов” будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака.

Сюда мы отнесем следующие расходы: заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в создании товарного знака с начислениями, материалы, использованные в ходе разработки товарного знака, а также сумму расходов, связанных с регистрацией товарного знака.

После получения свидетельства на товарный знак расходы, сформировавшие его первоначальную стоимость на субсчете 08-5 будут списаны на счет 04 «Нематериальные активы».

Пример. ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
  • Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
  • Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.

2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака. Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.

Пример. ООО «Гамма» приобрело товарный знак по договору отчуждения исключительного права у ООО «Восход», а также обратилось в ООО «Весна» за получение консультационных услуг по вопросам регистрации товарного знака. За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.

В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака. Товарный знак, полученный во временное пользование, учитывается и бухгалтерией лицензиата (пользователя) и правообладателя.

Пользователь учитывает наличие права на знак на забалансовом счете. Амортизация начисляется только правообладателем (лицензиаром). Бухгалтерский учет права пользования товарным знаком зависит от условий оплаты (разовый или периодические платежи) и вида деятельности организации.

Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж (паушальный платеж) за использование товарного знака, то сумма платежа учитывается как расходы будущих периодов и списывается равномерно сроку действия договора. Периодические платежи (роялти) учитываются пользователем товарного знака в качестве расходов отчетного периода.

4 Товарный знак может быть получен безвозмездно, но это также требует оценки его стоимости и принятия на баланс.

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода. Пример. ООО «Омега» выл безвозмездно получен товарный знак, оплачена госпошлина за регистрационные действия в Росреестре. Оценка производилась с привлечением оценщика. Срок полезного использования товарного знака 10 лет (120 месяцев), при начислении амортизации линейным способом.

ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 08-5 К 98 – отражена стоимость товарного знака по оценке.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на услуги оценщика.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за услуги оценщика.
  • Д 08-5 К 76 –госпошлина отражена в качестве первоначальной стоимости.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – оприходован товарный знак.
  • Д 20 К 05 – начислена амортизация.
  • Д 98 К 91-1 – часть суммы доходов будущих периодов признана в качестве прочего дохода текущего периода (Рассчитывается как частное от деления стоимости товарного знака на срок полезного использования).

Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы. В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.

Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.

В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации. Налоговый учет признает доход одномоментно.

Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал. В бухгалтерском учете стоимость товарного знака будет определяться суммой оценки конкретного товарный знака всеми учредителями организации.

Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.

277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю.

Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак.

Организация отразит следующие проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителя по взносу в уставной капитал.
  • Д 08 К 75 – учтен вклад в уставной капитал на сумму утвержденной стоимости товарного знака.
  • Д 04 К 08 – принят к учету товарный знак.

Отказ в регистрации товарного знака

Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ. Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу, суммы расходов, для целей формирования первоначальной стоимости товарного знака, отображаются без учета НДС и иных возмещаемых налогов. Организацией, не являющейся плательщиком НДС, в силу п.2 ст.170 НК РФ, сумма «входящего» НДС учитывается в стоимости товарного знака.

Если же товарный знак используется в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, предъявленная контрагентами по услугам, составляющим первоначальную стоимость товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Принять к вычету такую сумму НДС можно после принятия товарного знака на учет в качестве нематериального актива, списав сумму НДС на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Амортизация товарного знака

Товарный знак подлежит амортизации. Способ начисления амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учетной политикой организации и не может быть изменен в течение всего срока пользования товарным знаком. Амортизация на товарный знак, принадлежащий некоммерческой организации, не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).

Суммы начисленной амортизации могут накапливаться на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо уменьшать сумму первоначальной стоимости товарного знака на счете 04 «Нематериальные активы». Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определен ст.

258 Налогового кодекса РФ и может быть определен тремя способами: как срок действия свидетельства о регистрации товарного знака, как срок полезного использования, определенный в договоре либо срок полезного использования, устанавливается равным 10 годам.

Определенный таким образом срок полезного использования товарного знака должен быть уменьшен на время, затраченное для получения свидетельства на товарный знак. То есть, при сроке полезного использования 10 лет и времени затраченного на получение свидетельства 8 месяцев, срок полезного использования для расчета амортизации буден равен 9 годам 4 месяцам.

При использовании товарного знака при реализации или производстве товаров (работ, услуг), суммы начисленной амортизации, согласно п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 1484 Гражданского кодекса РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети “Интернет”, в том числе в доменном имени.

Источник: https://www.znakoved.ru/articles/buxgalterskij_i_nalogovyj_uchet_tovarnogo_znaka/

Розница и контрафакт: минимизируем риски

Компания приобрела право на товарный знак. Способы смягчить неблагоприятные налоговые последствия

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2013 г.

журнала № 15 за 2013 г.

Почти в каждом магазине продается какой-нибудь товар, на котором изображены мультяшный персонаж, герой книги или фильма, узнаваемый товарный знак.

У всех этих объектов есть правообладатель — автор или другое лицо, которому принадлежит исключительное право на произведение или товарный знак (далее — правообладатель).

Но случается, что производитель таких товаров разрешения на использование произведения или товарного знака у правообладателя не получил. То есть товар является контрафактнымп. 4 ст. 1252 ГК РФ. Посмотрим, чем чревата такая ситуация для вашего магазина.

Цена вопроса

В это трудно поверить, но именно к владельцу магазина, а не к производителю может обратиться правообладатель с требованием возместить убытки или выплатить денежную компенсацию за нарушение своих правпп. 1, 3 ст. 1252, ст. 1301, п. 4 ст. 1515 ГК РФ.

Компенсация возможна:

  • в размере от 10 тыс. до 5 млн руб. (на усмотрение суда, но не выше суммы, заявленной правообладателемп. 43.3 Постановления Пленума ВС № 5, Пленума ВАС № 29 от 26.03.2009);
  • в двукратном размере либо стоимости товаров, на которых незаконно размещены товарный знак или произведение, либо стоимости права использования этих объектов. Причем стоимость права использования определяется исходя из цены, которая взимается за правомерное использование произведения или товарного знака. То есть, продавая дешевый контрафактный товар, компенсацию вы заплатите исходя из цены за подлинный товар.

Кроме того, правообладатель может потребоватьподп. 2, 4 п. 1, п. 4 ст. 1252, п. 2 ст. 1515 ГК РФ:

  • убрать товар из продажи;
  • изъять и уничтожить контрафактный товар. Однако никакого возмещения стоимости изъятого товара магазину не положено. Более того, уничтожать контрафакт будут именно за счет магазина.

И что самое неприятное — если дело дойдет до суда, он вполне может удовлетворить требования правообладателя, тем более что прецеденты уже есть.

Сначала Президиум ВАС решил, что розничная продажа журнала с незаконно напечатанной фотографией — это нарушение прав владельца фотографии.

Да, суд согласился с тем, что магазин не должен проверять соблюдение редакцией журнала всех авторских прав — за это отвечает главный редактор, а не магазин.

Но одновременно он признал, что отсутствие вины нарушителя не исключает мер, направленных на защиту прав правообладателя.

То есть правообладатель может потребовать прекратить продажу магазином контрафактного товара или изъять его, а также взыскать с магазина компенсацию, хотя и в минимальном размереПостановление Президиума ВАС от 20.11.2012 № 8953/12.

А потом Президиум ВАС дал добро на взыскание компенсации с индивидуального предпринимателя, продававшего в своем магазинчике контрафактные закладки и магниты с изображениями героев мультфильма (зарегистрированных в качестве товарных знаков), которые были помещены на эти товары без разрешения правообладателя.

Причем суд особо отметил, что компенсация может взыскиваться с продавца контрафакта за каждый случай незаконного использования изображения каждого мультгероя как самостоятельного товарного знакаПостановление Президиума ВАС от 27.11.

2012 № 9414/12! То есть если на одной закладке изображено три персонажа мультика, каждый из которых — товарный знак, то допущено три нарушения.

Что же можно сделать, чтобы избежать таких неблагоприятных последствий?

Как себя обезопасить

Если вы не хотите отвечать за чужие незаконные действия, следуйте двум правилам.

ПРАВИЛО 1. Покупайте товар только у тех поставщиков, которые могут подтвердить, что приобрели его у производителя, имеющего право на производство продукции с использованием произведения или товарного знака, или напрямую у таких производителей.

То есть у тех, кто может предоставить вам соответствующий документ.

Например, свидетельство на товарный знак, в котором производитель или поставщик указан в качестве правообладателя, или лицензионный договор, по которому производителю предоставлено право использования произведения при производстве продукции.

ПРАВИЛО 2. Проверяйте наличие права на использование произведения или товарного знака у производителей или поставщиков. Если правообладатель известен, то можно направить ему письмо с просьбой подтвердить, что такая-то компания правомерно использует при производстве продукции его товарный знак или произведение.

Но к сожалению, эти правила трудновыполнимы, поэтому практически ни один магазин не может исключить вероятность попадания на свои прилавки контрафакта. А значит, нужны и другие варианты минимизации рисков, связанных с контрафактом. Для того чтобы их использовать, надо поработать с договором поставки (купли-продажи) на стадии его заключения.

Формулируем условие договора с поставщиком

Для начала напомните вашему поставщику, что он отвечает за соответствие своего товара требованиям законодательства об охране интеллектуальной собственности.

[выдержка из договора поставки]

Права третьих лиц

1.

 Поставщик гарантирует, что поставленный товар не обременен правами третьих лиц, правомерно введен в гражданский оборот на территории РФ и его продажа не нарушает прав и законных интересов третьих лиц, в частности прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) средства индивидуализации (далее — исключительные права).

Также надо урегулировать, за чей счет будет выплачиваться компенсация правообладателю (будут возмещаться ему убытки), если купленный вами товар окажется контрафактным. Цель — переложить на поставщика бремя ваших убытков, возникших по его вине.

Естественно, при заключении договора приходится искать вариант, устраивающий обе стороны. Поэтому мы предлагаем вам несколько вариантов формулировок, которые при необходимости вы можете скомпоновать, сократить или дополнить.

ВАРИАНТ 1.Предпочтительный.

Формулировки договора позволяют не доводить спор с правообладателем до суда, так как поставщик обязуется возместить магазину суммы, выплаченные правообладателю, и во внесудебном порядке.

Кроме того, помимо условия о возмещении убытков, предусмотрены санкции, взыскиваемые с поставщика в пользу магазина. Конечно, этот вариант возможен, если ваш магазин может диктовать условия договора поставщику.

[выдержка из договора поставки]

Гарантии и ответственность сторон

1.

 При предъявлении третьими лицами к Покупателю претензий и требований, основанием для которых является продажа Покупателем контрафактного товара, приобретенного у Поставщика, Поставщик обязуется возместить Покупателю все убытки, возникшие в связи с такими претензиями и требованиями.

2.

 В случае поставки контрафактного товара, в частности, если на товаре (на этикетках, упаковке (таре)) незаконно размещены товарный знак или наименование места происхождения товара, Поставщик, помимо возмещения Покупателю убытков, обязуется уплатить Покупателю штраф в размере 1 000 000 (один миллион) рублей. Штраф подлежит уплате в течение 15 (пятнадцати) календарных дней со дня получения Поставщиком требования Покупателя и копий документов, подтверждающих факт нарушения исключительных прав (например, претензии правообладателя).

ВАРИАНТ 2.Компромиссный. Гуманный по отношению к поставщику, так как не предусматривает санкций. Вы договариваетесь с поставщиком действовать сообща, при этом он компенсирует ваши судебные расходы и суммы, взысканные в пользу правообладателя по решению суда.

[выдержка из договора поставки]

Учет при налогообложении

Если правообладатель обратился к вашему магазину с обоснованной претензией, то можно, и не доводя дело до суда, заключить с правообладателем соглашение о компенсации.

Ее сумму можно учесть для целей налогообложения прибыли как расходы на возмещение ущербаст. 252, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Ведь целью компенсации, выплачиваемой правообладателю, является возмещение его ущерба, возникшего в результате нарушения его исключительного правап. 3 ст. 1252 ГК РФ.

Чтобы у налоговиков не оставалось сомнений в экономической обоснованности такого вида расхода, в соглашении о выплате компенсации надо расписать:

  • в чем заключалось нарушение прав правообладателя;
  • порядок расчета суммы компенсации.

Образы популярных персонажей, незаконно размещенные на товарах, могут обернуться для продавца совсем не мультяшными проблемами

Если налоговики будут говорить, что компенсация — необоснованный расход, так как вы выплатили ее добровольно, объясните им, что вы предпочитаете не ввязываться в судебные споры с целью сохранить деловую репутацию магазина и избежать судебных расходов.

В ситуации, когда договориться с правообладателем во внесудебном порядке не получилось, бухгалтеру остается ждать решения суда. Компенсацию, взысканную судом в пользу правообладателя, как и судебные расходы, можно учесть во внереализационных расходахподп. 10, 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

А сумму возмещения убытков и штраф за поставку контрафактного товара, взысканные магазином с поставщика, надо включить в состав внереализационных доходов.

При применении УСНО компенсацию, выплаченную правообладателю, в расходах учесть не получится. Поскольку такого расхода в перечне расходов упрощенцев нет. А вот сумму полученного от поставщика штрафа и возмещения убытков в доходы включить придетсяп. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Если по рознице вы платите ЕНВД, то выплата компенсации правообладателю, понятное дело, не имеет налоговых последствий.

Полученные же с поставщика штраф и возмещение убытков связаны с доходами от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, а значит, подпадают под ЕНВД. То есть платить налог на прибыль с этих сумм не надо.

К такому выводу приходил Минфин в схожей ситуации, когда плательщик ЕНВД — розничный торговец получил страховое возмещение в покрытие убытка от хищения ювелирных изделийПисьмо Минфина от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744.

***

Во многих магазинах продаются тетрадки со Смешариками, сумки Dolce&Gabbana, духи Dior или футболки Boss, произведенные без ведома правообладателя.

И если правообладатели этих брендов решат наказать магазины за контрафакт, суды встанут на их сторону.

Пока судебная защита интеллектуальных прав только набирает обороты, но недалеки те времена, когда она встанет на поток. Не дожидайтесь претензий, заключайте договоры правильно уже сейчас!

    Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2013/15/1138-roznitsa_kontrafakt_minimiziruem_riski.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.