+7(499)-938-42-58 Москва
8(800)-333-37-98 Горячая линия

Доказательственная база по делам о выплате «серой» заработной платы работникам

Содержание

Судебная практика по

Доказательственная база  по делам о выплате  «серой» заработной платы работникам

Споры о заработной плате составляют существенный объем дел в судах всех инстанций. В большинстве из них идет речь об официальной зарплате.

Но ведь на практике достаточно частым явлением остается выплата вознаграждений работникам “в конвертах”, и такие споры тоже доходят до суда.

Иногда сами работники хотят восстановить справедливость, а иногда контролирующие органы стараются доказать факт нарушения закона работодателем. Рассмотри эти ситуации в свежем обзоре судебной практики.

1. “Серую” зарплату нельзя считать законной оплатой труда

Работник, который получает зарплату “в конверте”, не сможет доказать в суде факт того, что работодатель ему не доплатил. Судьи считают, что выплата неофициальной заработной платы не порождает каких-либо позитивных юридически значимых последствий как для работника, так и для его работодателя. К такому выводу пришла Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда.

Суть спора

Гражданин обратился в суд с иском к к своему работодателю – заводу металлоконструкций о взыскании заработной платы.

Работник указал, что он работал на заводе в должности инженера-технолога, начальника технического отдела, заместителя начальника производства, начальника производства на протяжении длительного периода времени. После того, как трудовой договор был расторгнут, он не получил трудовую книжку и окончательный расчет.

Официально его заработная плата составляла 10 тысяч рублей, а фактически каждый месяц на руки он получал еще 15 тысяч рублей. На выплату этой суммы существовала личная договоренность с руководителем.

Расчет по неофициальной заработной плате производился наличными денежными средствами, за получение которых он также расписывался в отдельной ведомости в бухгалтерии.

Заработная плата выплачивалась по двум ведомостям всем сотрудникам завода. Однако за три последних месяца он получал “серую” зарплату только частично – по 5 тысяч в месяц.

Истец просил взыскать с работодателя-ответчика задолженность по заработной плате в размере 15 тысяч рублей.

Решение суда

Суд первой инстанции иск работника о взыскании заработной платы удовлетворил в полном объеме.

Однако Судебная коллегия по гражданским делам Кировского областного суда с выводами коллег не согласилась и отменила апелляционным определением от 10.04.2014 по делу N 33-1091 решение суда первой инстанции.

Судьи указали, что исковые требования гражданина направлены на взыскание зарплаты, которую ему выплачивал ответчик по устному соглашению и которая не предусмотрена трудовым договором.

В статье 135 Трудового кодекса РФ сказано, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. По нормам статьи 57 ТК РФ существенными условиями трудового договора являются, в частности, условия оплаты труда. В них, в частности, входят:

  • размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника,
  • доплаты и надбавки,
  • поощрительные выплаты.

В силу требований статьи 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора.

Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме.

В спорной ситуации ответчик предоставил в суд расчетные листки истца и ведомости по выплате заработной платы за спорный период с мая по август 2013 года. Задолженность по зарплате в соответствии с этими документами перед истцом отсутствует.

Однако показания свидетелей, которыми выступили другие работники завода, подтверждают, что все работники получали зарплату по двум ведомостям. Истец также получал зарплату по отдельной ведомости и она составляла приблизительно или более 20 тысяч рублей.

При этом в точной цифре свидетели затруднились. Также судом к материалам дела была приобщена справка, выданная истцу руководством завода для получения кредита. Из этой справки следует, что он получал примерно 25 тысяч рублей в месяц.

Однако суд не признал все эти доказательства допустимыми.

https://www.youtube.com/watch?v=hB7p77pawD0

Судьи отметили, что:

Оценивая вышеприведенные доказательства, можно сделать вывод о том, что истцом документально не подтверждено наличие дополнительного письменного соглашения к трудовому договору с работодателем об увеличении его заработной платы до 25 тысяч рублей.

Сам по себе факт выплаты на каком-либо предприятии “серой” зарплаты не является основанием для ее взыскания, поскольку из норм ТК РФ вытекает, что закон придает юридическое значение только официальной заработной плате (ст.

136 ТК РФ), в связи с чем, даже при установлении достаточных данных о выплате таковой, это не может повлечь за собой взыскания таких сумм в качестве оплаты труда работника.

В связи с этим в удовлетворении иска работнику было отказано.

2. Ведомость выплаты “серой зарплаты” – весомое доказательство

Организация, которая выдает своим работникам заработную плату “в конверте”, обычно ведет отдельные неформальные ведомости.

В таких документах работодатели фиксируют выдачу денежных средств под роспись, поэтому, если работник сможет получить такой документ, он сможет доказать факт недоплаты.

Нижегородский областной суд при наличии такой ведомости вынес решение в пользу бывшего работника.

3. С “серой” зарплаты нужно заплатить налоги

Если ФНС Росии сможет доказать, что ИП выплачивал сотрудникам заработную плату сверх той, что была указана в официальных отчетах, она имеет право доначислить ему НДФЛ. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Серая зарплата и ответственность работодателя в 2018 году

Доказательственная база  по делам о выплате  «серой» заработной платы работникам

К сожалению, не секрет, что отечественные предприниматели стремятся держать значительную часть доходов «в тени». Чтобы сэкономить на фонде оплаты труда и налогах, многие работодатели «прячут» часть зарплаты своих наемных работников от официального оформления. Естественно, это незаконно, но современная тенденция к распространению этого явления требует его анализа.

Узнайте, почему некоторые работодатели предпочитают именно такую форму выплаты трудового вознаграждения и чем это может быть чревато. В чем преимущества чистой совести работодателя и белой зарплаты для сотрудника, читайте в этой статье.

От чего зависит «цвет» заработной платы

Словосочетания «белая», «черная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это устоявшиеся обозначения для формы выплаты наемному персоналу заработанных им денежных средств.

  • Белая зарплата – соответствующая окладу или тарифной ставке сумма, выплачиваемая по официальной ведомости и полностью облагаемая налогом на доходы и отчислениями в социальные фонды.
  • Черная зарплата – деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора (синоним «сумма в конверте»).
  • Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращенном размере, а большая часть средств попадает на руки вне кассового учета.

Причины «изменения цвета» заработной платы

Логично, что работодатели решаются на выплату денег сотрудникам «помимо кассы» не от хорошей жизни. Причин, которые могут побудить их к выплатам серых зарплат, может быть много:

  • довольно большой процент для платежей в социальные фонды;
  • стагнация в современной отечественной экономике;
  • высокий уровень инфляции;
  • зависимость производства от растущих цен на сырье, материалы, услуги и пр.;
  • дополнительные государственные сборы с малого и среднего бизнеса.

Для работника поводом согласиться на серую зарплату может послужить возможность уплачивать 13% НДФЛ с меньшей суммы, получая на руки значительно больше, нежели при белых зарплатах.

СПРАВКА! На сегодняшний день в России серые зарплаты стали очень распространенным явлением и имеют тенденцию к возрастанию. По итогам исследований, часть белых заработков снизилась почти в полтора раза, тогда как около 30% работодателей используют различные вариации «серых» схем.

Когда заинтересуется налоговая

Государственные надзорные органы развернули широкую кампанию по борьбе с тенезацией заработной платы. Компания привлечет их интерес, если:

  • декларируемая зарплата сотрудников той или иной квалификации заявлена значительно ниже, чем средний уровень по данному региону или по аналогичной отрасли;
  • сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
  • по данным из справок по 2-НДФЛ, работник, сменивший место работы, стал получать зарплату ниже старой (логика подсказывает, что человек не будет менять место на менее выгодное);
  • работник организации в целях получения кредита в банковских документах указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
  • поступил сигнал о выплате серой или черной зарплаты (жалоба работника, обращение или даже анонимный звонок или письмо).

Что грозит уличенной компании

Организация, практикующая «серые» схемы «оптимизации» заработной платы, должна быть готова к тому, что в результате проверки налоговыми органами этот факт раскроется. Если работодатель не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы в социальные фонды, он подлежит административной и уголовной ответственности:

  1. Ст. 122 НК РФ предусматривает за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате штраф в размере пятой части от невыплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя.
  2. То же деяние, совершенное умышленно, если это удалось доказать, влечет за собой удвоенную сумму штрафа.
  3. Помимо штрафов и пеней, придется заплатить все недоначисленные суммы в полном объеме.
  4. Руководители организаций могут быть вызваны на специальную комиссию по заработным платам, где им придется отвечать перед представителями налоговой службы и муниципальными чиновниками и в результате повышать официальную зарплату либо же предстать перед выездной проверкой, где могут выявиться еще и дополнительные нарушения, помимо махинаций с зарплатой.
  5. По ст. 199 УК РФ, если организация не предоставила или предоставила налоговые декларации или иные требуемые документы, связанные с заработной платой, не вовремя либо же в этих документах содержится заведомо ложная информация, ей может быть начислен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. А виновный в таком нарушении может быть оштрафован на сумму годового дохода (от 1 до 3 лет), лишен права на определенную деятельность или должности либо приговорен к принудительным работам до 2 лет, а возможен также полугодовой арест или лишение свободы (до 2 лет).
  6. Если проблемы с налоговыми декларациями возникли по предварительному сговору группы лиц либо размер нарушения особо крупный, суммы штрафов возрастут (максимум до 500 тысяч руб.), а сроки наказаний удлинятся (принудительные работы до 5 лет, ограничения в деятельности до 3 лет, лишение свободы до 6 лет).

Возможные последствия для персонала

Может показаться, что вина за серую зарплату лежит целиком на работодателе и ответственность перед законом несет только одна сторона. Однако это не так.

Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет.

Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты – до 15 июля.

Если же человек этого не сделал, в чем оказался уличенным, ему предстоит ответственность по ст. 228 НК РФ, согласно которой за уплату НДФЛ отвечают сами физические лица, если обязанность налогового агента не была исполнена.

Ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.).

А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной:

  • штраф от 100 до 500 тыс. руб.;
  • штраф в размере зарплаты или других доходов за период от 1 до 3 лет;
  • арест на 4-6 месяцев;
  • заключение до 3 лет.

Почему белая зарплата все же предпочтительнее

Для работодателей главным стимулом платить белую зарплату все же остается страх перед возможной ответственностью перед законом. Но если работники не будут соглашаться на эти схемы, работодателю придется выводить их заработки из тени. Какая же выгода в официальной белой зарплате для сотрудников?

  1. Мотивация. Работа, оплаченная «белым налом», будет более результативной, поскольку сотрудник будет ощущать заботу и официальную защищенность, чего не может обещать выплата «в конверте».
  2. Гарантии. Выплата заработной платы вовремя и в установленном размере – законодательная обязанность работодателя. За не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления попранных прав.
  3. Социальная сфера. Многие выплаты социального характера, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные и др., рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы.
  4. Кредитование. При получении кредита у получающего белую зарплату не возникнет проблем, ведь его доход фиксируется во всех фондах, а при серой зарплате возможны разночтения.
  5. Будущая пенсия. Этот аргумент во многих случаях является решающим. Размер будущей пенсии работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в ПФР. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения. Получающий серую зарплату делает выбор в пользу немедленного увеличения суммы, получаемой на руки, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в трудовую или налоговую инспекцию либо в прокуратуру.

Источник: https://assistentus.ru/oplata-truda/seraja-zarplata/

Как доказать, что работодатель платит серую зарплату?

Доказательственная база  по делам о выплате  «серой» заработной платы работникам

Как доказать серую зарплату в суде? – вопрос, который с 2017 года наши юристы по трудовому праву слышат чаще, чем когда бы то ни было.

В настоящее время многие работодатели грешат тем, что не оформляют трудовые отношения с работником, либо оформляют, но в трудовом договоре указывают лишь часть оплаты труда, которая будет выплачиваться работнику на самом деле. Вновь принимаемые сотрудники не могут от этого отказаться по многим причинам и рискуют при этом в один прекрасный день получить свою зарплату не полностью.

Если это произошло, то имеет смысл попытаться доказать, что трудовые отношения с работодателем существовали и что на самом деле обещанный размер зарплаты был больше, чем проведенный по официальным ведомостям.

Понятие «серой» зарплаты

Такое понятие, как «серая» заработная плата в законодательстве нигде не встречается. Это выражение  сложилось в обиходе в противовес «белой» зарплате.

Такая схема оплаты труда подразумевает, что работник часть зарплаты, чаще всего в пределах МРОТ, получает по официальной ведомости. Эта сумма фигурирует во всех отчетах:

  • в налоговую;
  • в Пенсионный фонд;
  • в соцстрах и т.д.

На практике это значит, что НДФЛ удерживается и выплачивается только с этой суммы, все обязательные страховые перечисления тоже высчитываются от нее.

Вторая часть зарплаты выдается работнику просто в конверте, либо по другой ведомости, поскольку на больших предприятиях в этом случае чаще всего ведется двойная бухгалтерия.

С этой суммы работодатель не выплачивает никаких налогов и отчислений, и в официальных отчетах она не проходит.

Последствия для работника

При такой схеме оплаты труда работник всегда оказывается в невыгодном положении, хотя на первый взгляд может показаться иначе – он ведь не платит НДФЛ со всей суммы.

Но при  дальнейшем рассмотрении появляются следующие нюансы:

  1. больничный лист оплачивается только из расчета тех сумм, на которые начисляются страховые взносы;
  2. женщинам пособия в связи с беременностью и материнством также рассчитываются в меньшем размере;
  3. отчисления в Пенсионный фонд в будущем повлияют на размер пенсии, а поскольку они были минимальными, то и ее размер будет невелик;
  4. отпускные чаще всего также платятся только с официальной зарплаты;
  5. всегда есть риск не получить свою зарплату в полном объеме, особенно при увольнении или задержке зарплаты;
  6. многие банки отказывают в предоставлении кредита, если в справке 2-НДФЛ указаны маленькие суммы.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Последствия для работодателя

Работодатель, наоборот, при таком раскладе оказывается в выгодном положении:

  1. он экономит значительную сумму на социальных отчислениях;
  2. имеет дополнительный рычаг давления на работника, угрожая выплатить только ту часть зарплаты, которая указана в договоре.

Но при этом ему не стоит забывать, что если факт такой схемы выплаты зарплаты будет доказан, ему грозят штрафные санкции:

  • со стороны налоговых служб – за перечисление налоговых сумм в неполном объеме;
  • со стороны трудового законодательства – за недостоверные сведения в одном из существенных условий трудового договора, а именно в пункте о размере заработной платы;
  • также работодатель может получить штрафные санкции, если задержал или не выплатил полностью спорную зарплату.

Куда обращаться, чтобы доказать реальную сумму зарплаты

Если работник решает опротестовать данную схему выплаты зарплаты, то ему в первую очередь нужно определиться какую цель он преследует:

  • хочет доказать факт выплаты зарплаты по «серой» схеме и обязать работодателя внести в договор достоверные сведения;
  • доказать и получить недоплаченную ему сумму заработной платы.

Как правило, чаще встречается второй вариант, поскольку до тех пор, пока работник получает зарплату в полном объеме, он предпочитает не конфликтовать с администрацией предприятия.

В обоих случаях можно обратиться в следующие органы:

  1. трудовая инспекция;
  2. прокуратура;
  3. суд.

Причем если идет спорт о неправильно выплаченной сумме зарплаты, которая не отражена в официальных документах, лучше всего сразу обращаться с исковым заявлением в судебные органы.

В исковом заявлении необходимо четко указать все требования, описать всю сложившуюся ситуацию, а в качестве доказательства сослаться на приложенные документы, с помощью которых можно будет доказать, что на самом деле размер зарплаты был значительно больше.

Заказать исковое заявление онлайн >>

Какие доказательства можно собрать

Прежде чем обращаться в суд нужно определиться, как доказать что работодатель платит серую зарплату. Для этого должны быть собраны соответствующие доказательства.

Хорошо, если доказательства начнут собираться с момента, когда работник узнал о том, что часть его зарплаты будет неофициальной. Поскольку как только работодатель узнает, что дело дошло до суда, он тут же начнет уничтожать улики и пристально следить чтобы работник не получил нужные ему документы.

Какие документы могут выступить доказательствами наличия «серой» зарплаты и ее размера:

  • непосредственно конверты, в которых выдается эта зарплата, очень часто на них фигурирует ФИО сотрудника и расчет причитающуюся ему сумму. В идеале нужно сохранять все такие конверты на протяжении всего периода работы.
  • если зарплата идет через двойную бухгалтерию, то можно попытаться получить копии ведомостей, через которые проходит «серая» зарплата;
  • сохранить объявления в газете или вакансию из центра занятости, с помощью которой была найдена данная работа;
  • тайком сделать аудио- или видеозапись, в которой прямым текстом говориться, что часть зарплаты будет неофициальной;
  • попросить у работодателя так называемую справку по форме банка для получения кредита;
  • найти свидетелей, которые могут подтвердить, что на самом деле сумма зарплаты была другой.

Чем тщательнее работник подойдет к сбору доказательной базы, тем больше у него шансов выиграть судебное разбирательство и получить свою зарплату полностью.

Но прежде чем начинать судиться с руководством организации необходимо взвесить все последствия, поскольку отношения будут испорчены и с рабочим место, скорее всего, придется проститься.

Источник: http://law03.ru/labor/article/kak-dokazat-seruyu-zarplatu-v-sude

По каким признакам компанию смогут уличить в выплате неофициальной зарплаты

Доказательственная база  по делам о выплате  «серой» заработной платы работникам

26 апреля 2010   6582  

  • Выплата неофициальной зарплаты – это популярный, но очень рискованный способ уклонения от уплаты теперь уже страховых взносов. Несмотря на то что их администрирование передали во внебюджетные фонды, не стоит рассчитывать, что налоговики перестанут пытаться выявить «серую» зарплату.

    Ведь обязанность удержать и перечислить НДФЛ с этих сумм с компаний пока никто не снимал. Поэтому в 2010 году в этом плане вряд ли что изменится. Разве что проверять этот вопрос станут сразу два органа – инспекции в целях доначисления НДФЛ и признаков сокрытой выручки, а фонды – страховых взносов.

Елизавета Скаковская 
руководитель налоговой практики консалтинговой группы «НЕОТАКС»

Популярное по теме

Выплата «серой» зарплаты опасна не только для работодателей, но и для их сотрудников, которых также могут привлечь к ответственности. ФНС России в своем письме от 02.12.

09 № 3-5-04/1774 обращает внимание на это и рекомендует работникам, получившим неофициальный доход, задекларировать его и самостоятельно произвести уплату НДФЛ. Но многих сотрудников это не останавливает.

Нередко они сами дают нужные сведения проверяющим либо по незнанию, либо с целью уличить работодателя.

Как показывает судебная практика, контролерам в большинстве случаев не удается доказать виновность компании в «серых» выплатах. Основной причиной этого является слабая доказательная база. Суды не раз указывали на это (к примеру, определение ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11618/09).

Из анализа судебной практики за 2009–2010 годы можно сделать выводы о том, что если налоговикам удается выявить одновременно несколько признаков сокрытия доходов работников, то суды принимают решения в пользу налоговых органов. В тех же случаях, когда доказательная база слабая, побеждают налогоплательщики.

Какие признаки выплаты «серой» зарплаты суды принимают во внимание, а какие нет

Признак, доказывающий, по мнению налоговиков, выплату «серой» зарплатыС помощью каких аргументов можно защититьсяКогда доводы компании не срабатывают
В объявлениях о вакансиях указывается уровень зарплаты выше официального Объявления о вакансиях не подтверждают получение дохода в большем размере, чем указано в ведомости о выплате зарплаты. Они содержат лишь ориентировочный уровень заработка (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 26.01.09 № А56-4256/2008, Поволжского от 01.09.09 № А65-23965/2008, Уральского от 08.04.09 № Ф09-1768/09-С3 округов) Если объявления о вакансиях с указанием зарплаты выше официальной – одно из нескольких доказательств «серых» выплат, то оно будет принято во внимание судом (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Уральского от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2 округов)
Фактически размер зарплаты ниже уровня, указанного компанией в заявках в центр занятости В заявках в центр занятости указывается предполагаемый размер заработка, поэтому они не являются бесспорным доказательством сокрытия зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.09 № А66-9458/2008) Сведения из центра занятости по вакансиям компании дополнительно к другим доказательствам подтверждают неофициальные выплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27)
Небольшая часть сотрудников призналась в получении «серой» зарплаты Свидетельские показания меньшинства сотрудников компании, противоречащие друг другу, не являются доказательством факта выплаты «серой» зарплаты (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 25.06.09 № А66-8326/2008, Московского от 25.08.09 № КА-А40/8075-09 округов) На основании показаний свидетелей налоговики могут доказать в суде факт ведения «двойной» бухгалтерии (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.01.07 № Ф09-11893/06-С2)
Больше половины сотрудников подтвер- дили получение неофициальной зарплаты Протоколы допросов работников компании, бесспорно, не подтверждают получения доходов по неучтен- ной ведомости (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 26.05.09 № А55-12870/2008, Уральского от 24.03.08 № Ф09-1870/08-С2(А07-17054/07) округов) Виновность компании доказана, поскольку большинство сотрудников подтвердили, что их фак- тическая зарплата выше официальной (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Восточно-Сибирского от 18.02.09 № А33-3331/08-Ф02-341/09 округов)
Показания сотрудников, признавшихся в получении «конвертов», противоречивы Противоречивые свидетельские показания не могут подтверждать факт налогового правонарушения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.12.09 № А19-11109/09). Сведения допрошенных лиц, содержащие противоречия, должны быть подтверждены другими доказательствами. В ином случае нарушение не является доказанным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.09 № КА-А40/13325-08) Поскольку свидетели заранее предупреждены за дачу ложных показаний, основания ставить под сомнение свидетельства допрошенных отсутствуют (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.10.07 № А26-6896/2006-212)
Зарплата сотрудника компании на предыдущем месте работы была значительно выше Сведения с предыдущего места работы сотрудника с большей зарплатой не являются сами по себе достаточными и неопровержимыми доказательствами (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.07 № А11-1641/2007-К2-20/104). В конце концов, у него могли быть личные мотивы для смены места работы: конфликт с прежним руководством, неудобная транспортная доступность или график работы То обстоятельство, что зарплата сотрудников на предыдущем месте работы была значительно выше, является одним из ряда доказательств «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2)
Налоговикам «показалось», что фактически выплачиваемая зарплата больше, чем в документах Такие доводы должны быть подтверждены достаточными и неопровержимыми доказательствами, поскольку именно налоговики обязаны доказывать вину компании (п. 6 ст. 108 НК РФ). Подобный вывод содержится, к примеру, в определении ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11618/09, постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от 08.04.09 № Ф09-1768/09-С3, Восточно-Сибирского от 20.03.08 № А19-10162/07-40-Ф02-989/08, Дальневосточного от 25.08.08 № Ф03-А73/08-2/3454, Западно-Сибирского от 11.03.08 № Ф04-1546/2008(1782-А67-25), Уральского от 30.09.09 № Ф09-7349/09-С3 округов При такой расплывчатой формулировке нет ни единого решения, где суды встали бы на сторону проверяющих
Для получения кредита сотруднику выдали справку по форме 2-НДФЛ с указанием полной суммы дохода либо сам сотрудник в анкете банка указал неофициальный доход Размер дохода, указанный в справке для получения кредита, не является доказательством фактической выплаты зарплаты. Налоговики обязаны представить объективные доказательства, неопровержимо свидетельствующие о выплате «серой» зарплаты (ст. 9, 71, 200 АПК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.08.09 № Ф09-5769/09-С2) Факт несоответствия официального дохода и данных по справкам 2-НДФЛ, выданным для получения кредита, является одним из доказательств выплаты «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27)
При проверке была обнаружена неофициальная ведомость Если неофициальная ведомость получена налоговиками, к примеру, от правоохранительных органов, то компания может доказать свою невиновность. Поскольку она получена вне рамок налоговой проверки, то налоговики не могут использовать ее в качестве доказательства (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.09 № А55-12870/2008) Неофициальные ведомости, содержащие все необходимые данные для расчета зарплаты (фамилии сотрудников, количество рабочих дней, размер окладов, премии), подписи сотрудников в получении денег, а также подпись и печать руководителя подтверждают выплату «серых» доходов (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2, Восточно-Сибирского от 20.08.09 № А19-10491/08 округов)
У компании нашли расходно-кассовые ордера по выдаче «серой» зарплаты Если расходно-кассовые ордера не содержат обязательных реквизитов, то они не могут быть приняты к учету (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 12.01.09 № А52-647/2008, Поволжского от 30.07.09 № А57-23188/2008 округов) Если в документах по выдаче зарплаты указаны все необходимые данные для расчета зарплаты и имеются подписи лиц, то отсутствие обязательных реквизитов в таких документах не опровергает факта «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2)
От уволенного сотрудника поступили сведения о выплате «серой» зарплаты Протоколы допроса двух свидетелей – бывших сотрудников не являются основанием для привлечения к налоговой ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.11.06 № Ф09-9606/06-С2) Показания сотрудника наряду с иными надлежащими доказательствами подтверждают выплату «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2)
Опрос свидетелей выявил выплату «серой» зарплаты, но при его проведении был нарушен порядок, установленный НК РФ Свидетельские показания, полученные с нарушением требований статей 90, 99 НК РФ, не могут рассматриваться в качестве доказательства «зарплатной» схемы (определение ВАС РФ от 25.03.09 № ВАС-2711/09, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.03.09 № КА-А40/1909-09) Если суд не примет свидетельские показания о выплате «серой» зарплаты исключительно из-за процессуальных нарушений, то этот факт может придать больший вес иным доказательствам «конвертных» выплат
Работники совершают дорогостоящие покупки, которые они не могли бы себе позволить только на официальную зарплату Совершение работниками дорогостоящих покупок – это лишь косвенное доказательство, позволяющее только предполагать наличие «серых» выплат. Ведь сотрудник мог получить доход и из других источников. К примеру, в форме наследства, в результате продажи квартиры, в форме кредита и т. п. Компания попросту может ничего не знать о дорогом приобретении сотрудника. Поскольку цель проверки налоговиков – уплата налогов организацией как налоговым агентом, вопросы об иных источниках доходов работников неуместны, так как они не могут быть отнесены к предмету контроля Этот факт привлекает внимание налоговиков и может повлечь за собой мероприятия налогового контроля. Но судебной практики, где этот довод принял во внимание суд, мы не нашли
Зарплата руководителей по ведомостям ниже заработка рядовых сотрудников Сам по себе этот факт не является нарушением законодательства. Однако арбитражной практикой в пользу компаний по данному вопросу мы не располагаем У руководителя и у рядового сотрудника разные функциональные обязанности. Кроме того, если зарплата работников- пенсионеров в несколько раз превышает зарплату руководителя, с которой производятся пенсионные и страховые отчисления, это одно из доказательств выплаты «серых» зарплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2)
В день выдачи зарплаты компания, помимо суммы по зарплатной ведомости, снимает с расчетного счета сумму под отчет сотруднику Такое совпадение не свидетельствует ни о чем, кроме того, что кассир организует свою работу так, чтобы не ездить в банк лишний раз. Такой аргумент вполне может объяснить сложившуюся ситуацию, но судебных решений с его использованием пока нет Суммы, которые компания снимает с расчетного счета в день выдачи зарплаты, обращают на себя внимание. Особенно если они достаточно значительны по сравнению с самой зарплатой и предназначены для выдачи под отчет одному из сотрудников. Документы «подотчетника» от несуществующих фирм для налоговиков и судей могут также стать убедительным доказательством выплаты «серой» зарплаты
Приняв решение отказаться от «конвертов», компания единовременно в несколько раз повышает оклады, не внеся при этом изменения в штатное расписание и в трудовые договоры Резкое повышение окладов может быть вызвано разного рода причинами. К примеру, сменился собственник, реструктурировали персонал, резко взлетели продажи и т. п. Что касается документов, то внести изменения в них компания могла просто забыть Существенное и единовременное повышение окладов – по своей сути нетипичное явление для деятельности компаний. Но судебная практика в пользу какой-либо из сторон отсутствует

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2062-po-kakim-priznakam-kompaniyu-smogut-ulichit-vvyplate-neofitsialnoy-zarplaty

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.